4開展納稅評估的意義調查研究報告-文庫吧資料
2024-08-27 15:35本頁面
【正文】 的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務人員在評估個體工商戶稅收負擔程度時是較容易接受的方法。 四、保本估稅法的使用評價 （一）有效加強稅收管理的剛性 第 12 頁 共 16 頁 。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標，只能通過上面所提出的 “ 三費 ” 和 “ 一率 ”來開展評估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個比較 接近實際的數(shù)據(jù)。 對企業(yè)納稅評估，通常用到幾個財務通用指標。一是要征收監(jiān)控、管理服務、稅務稽查及時將納稅申報資料、發(fā)票稽核、財務資料等有關資料傳遞到評估崗位。納稅評估指標預警值由各 第 11 頁 共 16 頁 地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業(yè)納稅評估方法相同。將納稅評估的結果與每年的信用等級聯(lián)合評定相聯(lián)系，完善信用等級聯(lián)合評定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級的評定來加強對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。在納稅評估工作中，為進一步加強對納納稅評估結果的利用，應有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結束后，將納稅評估結果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關行業(yè)的稽查方向和加強征管的方向。 （二）比較評估結果與核定定額的差異 通過保本估稅法評估得出的結果，主要比較個體工商戶原來已經雙定的營業(yè)稅、城市維護建設 稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的 “ 雙定稅 ” 是否高了還是低了，通過評估發(fā)現(xiàn)應該繳納的印花稅、土地使用稅、房產稅是否已經繳納，已經繳納和實際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經過相關部門調查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個人所得稅負擔率問題。 保本估稅法采用 “ 三費 ” 和 “ 一率 ” 對個體工商戶進行納稅評估，經營業(yè)戶每月發(fā)生 的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩(wěn)定，每月發(fā)生的費用占其支付月固定費用支出的 90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發(fā)生這三項費用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費用占固定費用的 25%左右，如果按上述的 “ 三費一率 ”方法不考慮該費用，評估的結果會產生巨大偏差，因此在使用“ 三費一率 ” 估稅方法時，對某項費用每月固定發(fā)生額占月固定費用達 20%以上時，應在三項費用基礎上加上該費用，變成 “ 四費一率 ” ，這是對 “ 三費一率 ” 估稅辦法的修正。 第 8 頁 共 16 頁 一般檢查個體工 商戶簽訂的房屋、設備租賃、貨物進銷合同，以合同簽訂額乘以對應印花稅率得出應繳印花稅額，同時檢查有關的證照是否帖花。同樣可以計算出應交教育費附加。 納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費用之和 /（ 1－毛利率），計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應交增值稅。營業(yè)稅、城市維護建設稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產稅。 （五）個體工商戶的納稅評估指標設定存有一定的局限性 如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質量不高，資料不全，相關信息不足，但被測算的指標在正常幅度內，就難以確定結果的真實性，實際上，評估對象的規(guī)模大小，企業(yè)產品類型等因素，都會產生較大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系 的局限性，制約著納稅評 第 7 頁 共 16 頁 估工作的結果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財務指標，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標準化的納稅評估體系。 “ 雙定稅 ” 是片管員個人通過納稅人報告的數(shù)據(jù)經核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的
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