看不見(jiàn)的成本流管理-文庫(kù)吧資料
2025-01-20 01:03本頁(yè)面
【正文】 送中心 配送中心 產(chǎn)品庫(kù)存 生產(chǎn) 材料庫(kù)存 采購(gòu) 上游 下游 圖二：直接成本流 上游只將標(biāo)準(zhǔn)成本或費(fèi)用傳遞到下游 主 要 規(guī) 則 相對(duì)獨(dú)立的考核 從而實(shí)現(xiàn) 平臺(tái) 平臺(tái) 分物流倉(cāng)庫(kù) 平臺(tái) 平臺(tái) 平臺(tái) 分物流倉(cāng)庫(kù) 產(chǎn)品庫(kù)存 生產(chǎn) 材料庫(kù)存 采購(gòu) 上游 下游 采購(gòu)部 生產(chǎn)平臺(tái) 研發(fā)平臺(tái) 支撐平臺(tái) 間接費(fèi)用 存在間接費(fèi)用的部門(mén) 下游不存在間接費(fèi)用 間接費(fèi)用用計(jì)劃考核 主 要 規(guī) 則 不 分 攤 到 其 他 部 門(mén) 上游 以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主 內(nèi)部利潤(rùn)和補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段 下游 以 利 潤(rùn) 考 核 為 主 以 計(jì) 劃 控 制 為 主 直接成本流 間接成本流 以 計(jì) 劃 控 制 為 輔 研發(fā)和支撐 以 計(jì) 劃 控 制 為 主 間接成本流 考核 銷(xiāo)售平臺(tái) 以標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析為主 物流中間環(huán)節(jié) 圖三 考核規(guī)則 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異分析 ERP 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 實(shí)際毛利 2,500 (2,470) 100% (%) 30 % 毛利報(bào)告 舊 為什么 ? 為什么 ? 為什么 ? 單位 :百萬(wàn)元 圖四 傳統(tǒng)毛利報(bào)告 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2,500 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 標(biāo)準(zhǔn)成本 (2,250) (90%) 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)定單差異 (70) (%) 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)能差異 (110) (%) 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)中心投入差異 (20) (%) 4）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)中心材料量差 (30) (%) 標(biāo)準(zhǔn)毛利 250 10% 5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 材料價(jià)差 10 % 差異總計(jì) (220) (%) 實(shí)際毛利 30 % 毛利報(bào)告 新 單位 :百萬(wàn)元 圖五 新毛利報(bào)告 2工票確認(rèn) (作業(yè)成本 ) 生產(chǎn)備料區(qū) 8000B01 生產(chǎn)中心 8000X 待分配差異 成本中心 4生產(chǎn)定單差異結(jié)算 工作中心 生產(chǎn)定單 圖例 成本中心 庫(kù)存地點(diǎn) 貼片 安裝 包裝 配件 1）生產(chǎn)定單差異 1生產(chǎn)定單領(lǐng)料 3成品入庫(kù) 圖六 生產(chǎn)定單差異 生產(chǎn)定單差異 普通定單 返工定單 試生產(chǎn)定單 材料量差 作業(yè)量差 批量差異 元器件 芯片 印制 電路板 貼片 安裝 生產(chǎn)差異 計(jì)劃差異 明細(xì)和責(zé)任 圖七 定單差異的明細(xì)和責(zé)任 1原始成本認(rèn)定 2工票確認(rèn) (作業(yè)成本 ) 工作中心 生產(chǎn)定單 圖例 成本中心 8000B01生產(chǎn)中心 貼片 安裝 包裝 配件 3結(jié)轉(zhuǎn)差異 8000X 待分配差異 成本中心 2)產(chǎn)能差異 3)生產(chǎn)中心投入差異 圖八 產(chǎn)能差異和生產(chǎn)中心投入差異 固定的生產(chǎn)資源有沒(méi)有充分利用？ 產(chǎn)能差異是什么 圖九 產(chǎn)能差異是什么 產(chǎn)能差異 貼片 安裝 包裝 配件 折舊 人工 能源 產(chǎn)能差異明細(xì) 圖十 產(chǎn)能差異明細(xì) 投入差異 =實(shí)際成本 目標(biāo)成本 投入差異 =實(shí)際成本 計(jì)劃成本 車(chē)間成本是否合理？ 投入差異是什么 圖十一 投入差異是什么 投入差異 貼片 安裝 包裝 配件 折舊 人工 能源 投入差異明細(xì) 圖十二 投入差異明細(xì) 作業(yè)量 貼片 (H) 成本 作業(yè)產(chǎn)出線 實(shí)際作業(yè)量 實(shí)際成本 投入差異 目標(biāo)成本 產(chǎn)能差異 計(jì)劃作業(yè)量 計(jì)劃成本 計(jì)劃成本線 計(jì)劃固定成本 作業(yè)產(chǎn)出 總差異 開(kāi)工率 =實(shí)際作業(yè)量 /計(jì)劃作業(yè)量 產(chǎn)能差異 =計(jì)劃固定成本 *(1開(kāi)工率 ) 分離產(chǎn)能差異和投入差異 圖十三 分離產(chǎn)能差異和投入差異 倉(cāng)庫(kù) 生產(chǎn)備料區(qū) 責(zé)任分割線 1領(lǐng)料單 4生產(chǎn)定單領(lǐng)料 2311發(fā)貨 3輸入領(lǐng)料單 5盤(pán)點(diǎn) 8000C2023 生產(chǎn)基地倉(cāng)庫(kù) 庫(kù)存地點(diǎn) 工作中心 生產(chǎn)定單 圖例 成本中心 4）生產(chǎn)中心材料量差 6盤(pán)點(diǎn) 8000X 待分配差異 成本中心 貼片 安裝 包裝 配件 圖十四 生產(chǎn)中心材料量差 采購(gòu)定單 貨款 計(jì)劃內(nèi)運(yùn)費(fèi) 計(jì)劃內(nèi)關(guān)稅 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（含運(yùn)保傭關(guān)稅） 原材料 8000X 待分配差異 成本中心 5）材料價(jià)差 采購(gòu)定單 貨款 計(jì)劃外運(yùn)費(fèi) 計(jì)劃外關(guān)稅 原材料 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格（含運(yùn)保傭關(guān)稅） 圖十五 材料價(jià)差 產(chǎn)品庫(kù)存 生產(chǎn) 材料庫(kù)存 采購(gòu) 8000X 待分配差異中心 8000B01 生產(chǎn)中心 差異 差異 上游的差異 圖十六 上游的差異 產(chǎn)能差異 采購(gòu)部： 20% 銷(xiāo)售部： 55% 生產(chǎn)計(jì)劃： 15% 生產(chǎn)執(zhí)行： 10%
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