8第六講(下)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制-文庫吧資料
2025-01-19 03:05本頁面
【正文】 企業(yè)、事業(yè)單位、和其他經(jīng)濟(jì)組織。 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ? ERM (Enterprise Risk Management) 的目標(biāo) ?戰(zhàn)略目標(biāo) ?經(jīng)營目標(biāo) ?報告目標(biāo) ?合法性目標(biāo) 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ? ERM的構(gòu)成要素 ? 內(nèi)部環(huán)境 ? 目標(biāo)制定 ? 事項(xiàng)識別 ? 風(fēng)險評估 ? 風(fēng)險反映（應(yīng)對） ? 控制活動 ? 信息和溝通 ? 監(jiān)控 附錄：企業(yè)風(fēng)險管理模型 內(nèi)部控制的常見手段 p43～ 47 ? 組織規(guī)劃控制 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 文件記錄控制（如會計(jì)系統(tǒng)控制） ? 實(shí)物安全（保全）控制（財(cái)產(chǎn)保全控制） ? 職工素質(zhì)控制 ? 預(yù)算控制 ? 風(fēng)險控制 ? 業(yè)績報告控制 ? 電子信息技術(shù)控制 ? 內(nèi)部審計(jì) 組織規(guī)劃控制 p46 ? 重點(diǎn)是要解決相互牽制和 不相容職務(wù)的分離問題 ? 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)分離 ? 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)分離 ? 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計(jì)記錄相分離 ? 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄相分離 ? 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離 授權(quán)批準(zhǔn)控制 p46～ 47 ? 區(qū)分一般授權(quán)與特殊授權(quán) ? 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的程序 文件記錄控制 ? 建立組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批一覽表 ? 建立全員崗位說明書 ? 業(yè)務(wù)程序手冊 ? 統(tǒng)一會計(jì)政策 ? 規(guī)范與連續(xù)憑證編號 ? 統(tǒng)一會計(jì)科目（賬戶） 實(shí)物安全控制 p47 ? 限制接近 ，只有經(jīng)過授權(quán)才能接近資產(chǎn)，特別是現(xiàn)金、存貨等 ? 幾把鎖，幾把鑰匙，分不同人保管 ? 電子視頻監(jiān)控 ? 報警器 …… ? 定期盤點(diǎn) ? 記錄保護(hù) ? 財(cái)產(chǎn)保險 ? 財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 職工素質(zhì)控制 ? 建立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求（“木桶” /約束 /瓶頸理論 Theory of Constraints, TOC） ? 制定員工工作規(guī)范，用于引導(dǎo)考核員工行為 ? 定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成任務(wù) ? 加強(qiáng)考核和懲罰力度，定期考核、獎罰分明 ? 對重要崗位員工（如采購、出納）應(yīng)建立 職業(yè)信用保險 機(jī)制，如簽訂信用承偌書、保薦人推薦等 ? 工作崗位輪換 預(yù)算控制 p43～ 44 ? 建立預(yù)算體系，包括預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和程序 ? 預(yù)算的編制和審定 ? 預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)（責(zé)任預(yù)算） ? 預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) ? 預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督 ? 預(yù)算差異的分析與調(diào)整 ? 預(yù)算業(yè)績的考核與獎懲 風(fēng)險控制 ? 籌資風(fēng)險 ? 投資風(fēng)險 ? 信用風(fēng)險 ? 合同風(fēng)險 ? 法律風(fēng)險 p47 ? …… 評： 這里的風(fēng)險分類較為隨意 ！ 業(yè)績報告控制 p47 ? 資金分析報告，包括資金日報、銀行帳戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等 ? 收入分析報告 ? 費(fèi)用開支分析報告 ? 資產(chǎn)分析報告 ? 預(yù)算執(zhí)行分析報告 ? 質(zhì)量情況報告 ? …… 電子信息技術(shù)控制 ? 內(nèi)部控制手段的電子信息化 ? ERP之中 ? 電子信息系統(tǒng)控制 p45～ 46 * 欒潤峰：精確管理系統(tǒng) 附：信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制 ? 信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的重要性 ? 常規(guī)控制 ? 組織與操作控制 ? 開發(fā)與維護(hù)控制 ? 硬件和系統(tǒng)軟件控制 ? 系統(tǒng)安全控制 ? 應(yīng)用控制 ? 輸入控制 ? 處理控制 ? 輸出控制 內(nèi)部審計(jì) p50～ 51 ? 內(nèi)部監(jiān)督 ? 內(nèi)部控制的控制 內(nèi)部會計(jì)控制 ? 會計(jì)制度與內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部會計(jì)控制的基本要求 ? 內(nèi)部會計(jì)控制的檢查 ? 內(nèi)部會計(jì)控制的局限 ? 《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》 ? 基本規(guī)范 ? 具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 會計(jì)制度與內(nèi)部控制 ? 會計(jì)制度的基本概念 ? 進(jìn)行會計(jì)工作、處理會計(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)遵循的規(guī)范。） 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 ? 根據(jù)內(nèi)部控制的新發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險管理框架的內(nèi)容主要包括 控制目標(biāo)和要素 。 ? 2023年 9月至 2023年 1月對 700多家舊框架使用者進(jìn)行調(diào)查，大部分支持對舊框架進(jìn)行修訂和更新，但不建議推倒重來。 COSO框架的審核與更
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