【正文】 數(shù) /元 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元至 2 000元的部分 10 25 3 超過 2 000元至 5 000元的部分 15 125 4 超過 5 000元至 20 000元的部分 20 375 5 超過 20 000元至 40 000元的部分 25 1 375 6 超過 40 000元至 60 000元的部分 30 3 375 7 超過 60 000元至 80 000元的部分 35 6 375 8 超過 80 000元至 100 000元的部分 40 10 375 9 超過 100 000元的部分 45 15 375 表 142 個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用） [1] [1]本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照法律規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用 2 000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。目前，我國稅法規(guī)定個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為 2 000元。個(gè)人所得稅計(jì)稅時(shí)，一般先確定應(yīng)納稅所得額，然后按照適用的稅率依照計(jì)稅公式計(jì)算應(yīng)納稅額。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總征稅。 （ 11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 （ 10）偶然所得。 （ 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 （ 8）財(cái)產(chǎn)租賃所得。個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等的使用權(quán)取得的所得。個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個(gè)人從事法律、會計(jì)、咨詢、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)等取得的所得。 （ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。包括工資、薪金、年終獎金、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 （二）代扣代繳義務(wù)人 個(gè)人所得稅的征稅范圍包括居民納稅人從境內(nèi)、外取得的所得和非居民納稅人從境內(nèi)取得的所得。扣繳義務(wù)人應(yīng)自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，將每月所扣的稅款于次月 7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！芭R時(shí)離境”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過 30日或者多次累計(jì)不超過 90日的離境 非居民 納稅人 承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅 在我國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個(gè)人。 （ 2）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)居住滿一年”是指在一個(gè)納稅年度（即公歷至止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿 365日。 四、個(gè)人所得稅概述 納稅人類別 承擔(dān)的納稅義務(wù) 判定標(biāo)準(zhǔn) 居民納稅人 負(fù)有無限納稅義務(wù)。 （ 2）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國居住 365日，臨時(shí)出境的，不扣減日數(shù)。 三、稅收的分類 （一）個(gè)人所得稅的納稅人 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，我國的個(gè)人所得稅納稅人主要是指： （ 1）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)或境外取得的所得，依照稅法繳納個(gè)人所得稅。 （二）按稅收管理和使用權(quán)限劃分 按稅收管理和使用權(quán)限劃分，稅收可以分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。 （一）按征稅對象劃分 按征稅對象劃分，稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的可以按次納稅。設(shè)立代繳義務(wù)人是為了保證稅源，確保財(cái)政收入。 （四）代繳義務(wù)人 代繳義務(wù)人是指有義務(wù)代替征稅機(jī)關(guān)催繳稅款的法人或自然人。定額稅率又稱固定稅額，是按征稅對象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前，在我國只有土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率計(jì)算征稅。 （ 3）超率累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一個(gè)等級規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每個(gè)納稅人的征稅對象則依所屬等級同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅是按 25%的比例稅率征收的。比例稅率對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)的重要標(biāo)志。例如，增值稅的征稅對象是新增加的價(jià)值，企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)利潤，個(gè)人所得稅的征稅對象則是個(gè)人的收入。稅種不同，納稅人也不同，如企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)法人，而個(gè)人所得稅的納稅人則是符合納稅條件的自然人。強(qiáng)制性是指國家用法律法規(guī)等形式對征稅加以規(guī)定，并憑借其政治權(quán)利強(qiáng)制征收；無償性是指國家征稅后，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬，稅收成為國家的財(cái)政收入；固定性是指在征稅之前，以法律的形式規(guī)定了征稅對象、征稅額度和征稅方法等，法律具有延續(xù)性，因此，稅收也具有一定的穩(wěn)定性。 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 第三，接近退休的中年人。 年輕單身有經(jīng)濟(jì)能力無負(fù)擔(dān)，趁機(jī)做一些理財(cái)投資。 投資連接保險(xiǎn)的適合人群： 第一，具有一定經(jīng)濟(jì)能力的人。 第五，不可只看一年回報(bào) 僅看一年的投資表現(xiàn)是不夠的。用買入價(jià)除以賣出價(jià)的比值越小，所交手續(xù)費(fèi)越少。因?yàn)椴煌顿Y賬戶的回報(bào)率千 差萬別，需要根據(jù)對于股市、債市的判斷做一些在激進(jìn)與穩(wěn)健賬戶配置上的調(diào)整。 第二，年管理費(fèi)細(xì)比較 以一筆 10萬元的資金為例，若每年沒有收益，但要收 2%管理費(fèi)， 30年后僅剩 ；但若僅收取1%管理費(fèi)， 30年后還能剩 ，故管理費(fèi)對投資回報(bào)影響很大，特別是收益較低的穩(wěn)健類賬戶。 購買投資連接保險(xiǎn)應(yīng)注意的問題： 第一，堅(jiān)定長期投資信念 投保時(shí)要交初始費(fèi)用，退保時(shí)要交手續(xù)費(fèi)用。 ② 投資連結(jié)保險(xiǎn) 特點(diǎn)： 保單持有人在獲取保險(xiǎn)保障之外，至少在一個(gè)投資賬戶擁有一定資產(chǎn)價(jià)值。因此，用分紅保險(xiǎn)代替儲蓄存款不恰當(dāng)。 第五，不能將分紅利率與儲蓄率比較 . 具有儲蓄功能并附帶投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)點(diǎn)是安全性好，不扣利息稅，除能獲利息外，還能分享保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果，并附帶了保險(xiǎn)功能。 第三，紅利分配方式 . 美式分紅采用現(xiàn)金分紅方式；英式分紅采取保額分紅方式，即把年度紅利增加到保額上，利于未來。 購買分紅保險(xiǎn)應(yīng)注意的問題： 第一，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營水平 . 紅利來自于保險(xiǎn)公司的總盈利；紅利的多少取決于死亡賠付、營業(yè)費(fèi)用是否低及投資是否有效，故紅利不能保證、不可預(yù)見，需明白分紅事前如何確認(rèn)，事后如何查證。 死差是預(yù)定死亡率和實(shí)際死亡率的差額導(dǎo)致 的收益或者虧損。 紅利主要來源于“三差”：利差、死差和費(fèi)差。 ① 分紅保險(xiǎn) 特點(diǎn)： 保單持有人在獲取保險(xiǎn)保障之外，可以獲取分紅，即與保險(xiǎn)公司共享經(jīng)營成果。 一般不保障被保險(xiǎn)人的死亡風(fēng)險(xiǎn)，僅為被保險(xiǎn)人因長壽所致收入損失提供保障。 ④ 年金保險(xiǎn) 特點(diǎn)： 在約定的期間或被保險(xiǎn)人的生存期間，保險(xiǎn)人按照一定周期給付一定數(shù)額的保險(xiǎn)金。 可提供老年退休基金，可為遺屬提供生活費(fèi)用，特殊情況下，可作為投資工具、半強(qiáng)迫性儲蓄工具，或可作為借貸的抵押品。 有儲蓄性質(zhì)，其價(jià)格較高，可抵押。 無論被保險(xiǎn)人在 100周歲前何時(shí)死亡，受益人將獲得一筆保險(xiǎn)金給付。 適合收入較低或短期內(nèi)承擔(dān)一項(xiàng)危險(xiǎn)工作的人士。 不積累現(xiàn)金價(jià)值 。 ① 定期死亡壽險(xiǎn) 特點(diǎn)： 提供特定期間死亡保障。 對在保險(xiǎn)期滿時(shí)仍然生存的人，保險(xiǎn)公司也會給付約定的保險(xiǎn)金。 ⑴ 什么是人壽保險(xiǎn) 以人的生命為保險(xiǎn)標(biāo)的，以生、死為保險(xiǎn)事故的一種人身保險(xiǎn)。當(dāng)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)，因風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而傷殘、死亡或生存到保險(xiǎn)期滿，保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金。同時(shí)，借貸