【正文】 ⑴生產(chǎn)型——年銷售額在50萬(wàn)元以下?！咀⒁狻?jī)r(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額。（單選）一般納稅人稅　率17%除適用13%稅率貨物及個(gè)別銷售舊貨之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)、能源（多選、單選）【注意】居民用煤炭、農(nóng)機(jī)（選擇）、農(nóng)產(chǎn)品（不定項(xiàng)）零稅率除國(guó)家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零改革11%，6%應(yīng)納稅額計(jì)算公　式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（實(shí)行稅款抵扣制）銷項(xiàng)稅額公式銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額適用稅率　銷售額的確定包括：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過(guò)了只對(duì)超過(guò)的部分征）。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。稅目征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)?！锛{稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。第三章　稅收法律制度（★★★）第一節(jié)　稅收概述　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、稅收的概念與分類特　征強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）、固定性（多選）分類（★）征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構(gòu)成要素　　（一）稅法的分類（單選、多選）稅法概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。匯款人申請(qǐng)退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。適用范圍單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。貸記卡免息還款期最長(zhǎng)為60天。單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。相關(guān)規(guī)定凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡。信譽(yù)等級(jí)分為白金卡、金卡和普通卡。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓，否則背書(shū)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書(shū)人承擔(dān)責(zé)任。付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月?！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力?！铩咀⒁狻颗c支票進(jìn)行區(qū)分。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（共七項(xiàng)，比支票多“收款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。絕對(duì)記載事項(xiàng)（★）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章?！　∪?、商業(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。禁止簽發(fā)空頭支票。辦理要求（★★★）支票出票人的預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。付　款支票的提示付款期為自出票日起10日。【注意】共六項(xiàng)，無(wú)“收款人名稱”?！　《⒅狈N類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。（判斷）如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，可能導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效或者該項(xiàng)票據(jù)行為無(wú)效。【注意2】第④、⑤種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)。票據(jù)權(quán)利的時(shí)效★★①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年；②見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；④持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。特殊情況：因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)的，不受給付對(duì)價(jià)之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人。行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書(shū)人?！　。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人　1000元經(jīng)營(yíng)性存款人變更1000元偽造、變?cè)?，開(kāi)立、撤銷1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下使用5000元以上3萬(wàn)元以下銀　行多頭開(kāi)戶、公款私存5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下其他5000元以上3萬(wàn)元以下第四節(jié)　票據(jù)（支付）結(jié)算方式（★★★）　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、票據(jù)的概述種類我國(guó)票據(jù)包括匯票、本票、支票。開(kāi)戶銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。（多選、判斷）　　……臨時(shí)存款賬戶　?。▎危┦褂梅秶R時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。開(kāi)戶要求【注意】預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開(kāi)戶許可證。（無(wú)需核準(zhǔn)）3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。（4）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。（2）基本存款賬戶開(kāi)戶登記證。開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。撤銷法定情形：（多選）⑴被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；⑵注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；⑶因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；（與變更區(qū)分）⑷其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。⑵單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明?！咀⒁?】當(dāng)存款人在同一銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，重新開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶可自開(kāi)立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外?！　《y行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷開(kāi)立核準(zhǔn)制度：存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。⑷存款信息保密原則。除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶按開(kāi)戶地本地銀行結(jié)算賬戶　異地銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則⑴一個(gè)基本賬戶原則。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。分類（多選）按存款人單位銀行結(jié)算賬戶個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。⑵不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金⑶提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付?，F(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。第二節(jié)　現(xiàn)金管理　　☆考點(diǎn)總結(jié)開(kāi)戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選）⑴職工工資、津貼；⑵個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；⑶根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；⑷各種勞保福利以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑸向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑺結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)：1000元（單選）⑻中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。⑷票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。⑥票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。小寫(xiě)金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)“￥”。大寫(xiě)金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。②中文大寫(xiě)金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫(xiě)“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整（正）”。除法律另有規(guī)定外不得查詢…⑶填寫(xiě)要求①中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據(jù)方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據(jù)方式）辦理支付結(jié)算的基本要求（★★★）⑴必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。⑵誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。⑸支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。⑶支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）第二章　支付結(jié)算（法律）制度第一節(jié)　支付結(jié)算概述　　☆考點(diǎn)總結(jié)概念（注意多選、判斷）支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。，給予行政處分。⑶給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。⑷吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（針對(duì)會(huì)計(jì)人員）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料⑴依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。⑵罰款（單位5000～10萬(wàn)元，個(gè)人3000～5萬(wàn)元）?！咀⒁狻颗c“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。（情節(jié)嚴(yán)重）。（單位3000～5萬(wàn)元，個(gè)人2000～2萬(wàn)元）（針對(duì)國(guó)家工作人員）。　　二、十項(xiàng)違法會(huì)計(jì)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選）違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。【注意】《會(huì)計(jì)法》中涉及的行政處罰形式只有責(zé)令限期改正、通報(bào)、罰款和吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。移交后的責(zé)任界定原移交人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。辦理交接相關(guān)規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任?！　×?huì)計(jì)人員的工作交接（★）需辦理會(huì)計(jì)工作交接的范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管