【正文】 可靠資金來源。　　商業(yè)承兌匯票：由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌?！　】键c(diǎn)4：商業(yè)匯票　?。荷虡I(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)?！　　　°y行嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票(體現(xiàn)支票的可靠性)。在異地使用時(shí)，則需要延長提示時(shí)間。另行記載付款日期的，該記載無效?！　?，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金?！　。暾埲吮仨毷褂闷浔久?，并提交證明其身份的合法證件?！　。喊ǔ銎比?、付款人和收款人?！　】键c(diǎn)2：票據(jù)種類 我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。為處為處(2)加強(qiáng)對開戶許可證的管理(3)妥善保管密碼。對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。(3)對違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰。(1)負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。　　?！　?，支付異地營銷開支需要的，如因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的?！　】键c(diǎn)9：異地銀行結(jié)算賬戶　　使用范圍　　(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的?！　∈褂梅秶鷤€(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)?！　∴]政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。專專用存款賬戶存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶熟悉各類專用存款賬戶名稱（注意流動資金借款賬戶是一般存款賬戶）（預(yù)算單位專用存款賬戶）：同基本存款賬戶（除預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶）：同一般存款賬戶備案制：申請——審查——向中國人民銀行備案（5個(gè)工作日內(nèi)）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個(gè)工作日內(nèi)），但不得辦理現(xiàn)金支取。用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。：企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取核準(zhǔn)制：申請——審查——報(bào)送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)）?！　。?5個(gè)工作日　　，不得申請撤銷該賬戶?！　?3)因遷址需要變更開戶銀行的。　?。骸　?1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的?！　?3)銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告?！　。簡挝?個(gè)工作日，銀行2個(gè)工作日　　(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類?！　°y行結(jié)算賬戶的開立有核準(zhǔn)制和備案制兩種，核準(zhǔn)制是指開立銀行結(jié)算賬戶須經(jīng)中國人民銀行分支行核準(zhǔn)后(中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管部門)，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。(2)郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。(1)存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期最長不得超過兩年?！　』敬婵钯~戶在四類賬戶中處于統(tǒng)馭地位。第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　考點(diǎn)1：銀行結(jié)算賬戶的概念：銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的所有印章。　　考點(diǎn)8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理：。　　因存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款賬面余額與銀行對賬單上的余額不一定相等，因此要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面月與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符，但是不需要據(jù)此調(diào)整銀行存款賬面余額。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金?！　?、使用賬戶。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金?！　??！　】键c(diǎn)7：現(xiàn)金與銀行存款的管理　　?！　?，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　?，開戶單位支付現(xiàn)金，應(yīng)該從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購所用現(xiàn)金支付外，提取現(xiàn)金超過大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的要登記，開戶銀行于季后15日內(nèi)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒?。　　，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付?！　?，逐筆記載現(xiàn)金支付。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有與現(xiàn)金相同的支付能力?！　】键c(diǎn)4：現(xiàn)金收支的基本要求　　。　　考點(diǎn)3：現(xiàn)金使用的限額：庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需確定?！　≡谏鲜隽谐龅?項(xiàng)中，除6項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過結(jié)算起點(diǎn)1 000元的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付?！　?。　　?！　?、文化技術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金。　　考點(diǎn)2：開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個(gè)人)　　、津貼。個(gè)人的簽章，為個(gè)人本名的簽名或蓋章。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力?！　　皞卧臁笔侵笩o權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！　。y行不予受理。日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”?！　??！　　?”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。　　“人民幣”字樣。到“角”的，“角”后面可以不寫“整(正)”?！　】键c(diǎn)4：票據(jù)和結(jié)算憑證的規(guī)范填寫要求　　，不得自造簡化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理?！　?、完整?！　?。銀行不墊款?！　】键c(diǎn)2：支付結(jié)算的基本原則：恪守信用、履約付款?！　?4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制?！　?2)支付結(jié)算是一種要式行為?！　　　?1)支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行?！　∈?xiàng)一般違法行為偽造、變造隱匿、故意銷毀授意、指示、強(qiáng)令打擊報(bào)復(fù)行政責(zé)任（罰款）單位3000500005000100000同左　　直接責(zé)任人200020000300050000同左500050000　刑事責(zé)任　偷稅：（1）3年以下，15倍（2）37年，15倍特殊：3年以下,2萬20萬偷稅:同左特殊：5年以下，2萬20萬　3年以下第二章　支付結(jié)算法律制度　　第一節(jié)　概述　　考點(diǎn)1：支付結(jié)算的概念和特征　?。褐Ц督Y(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。　　，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別?！　】键c(diǎn)8：單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任　　，依法追究刑事責(zé)任(3年以下有期徒刑或拘役)。由于偽造、變造會計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)資料都屬于偷稅表現(xiàn)之一，因此作為偷稅行為，兩者承擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任是一致的，可以聯(lián)系在一起記憶。2)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上，并且偷稅額在10萬以上的處以3～7年有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。(4)吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書(針對會計(jì)人員)。(2)罰款(單位5 000～100 000元，個(gè)人3 000～50 000元)?！　?2)公司向股東或社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或其他人利益的刑事責(zé)任：直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，處以3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處20 000～200 000元罰金?！　?針對構(gòu)成犯罪或觸犯刑律的)包括：　　(1)偷稅的刑事責(zé)任：1)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%～30%，并且偷稅額在1～10萬或兩次因偷稅受到處罰的處以3年以下有期徒刑或拘役，并處1～5倍罰金。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)?！　】键c(diǎn)5：偽造、變造會計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任(偷稅表現(xiàn)之一)　　：(1)通報(bào)(縣級以上財(cái)政部門)?！　?4)吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書(針對會計(jì)人員，被吊銷后5年內(nèi)不得重新參加會計(jì)從業(yè)資格考試)?！　?2)罰款(單位3 000～50 000元，個(gè)人2 000～20 000元)。另外四項(xiàng)分別涉及會計(jì)處理方法、會計(jì)記錄文字和記賬本位幣、會計(jì)監(jiān)督、任用會計(jì)人員?！　∈?xiàng)違反會計(jì)法規(guī)行為可以分類記憶，涉及原始憑證的一項(xiàng)，涉及賬簿的三項(xiàng)，涉及財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)，涉及會計(jì)資料保管的一項(xiàng)。　　(9)未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況。　　(7)隨意變更會計(jì)處理方法?！　?5)向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致?！　?3)私設(shè)賬簿(賬外賬、小金庫、兩本賬)?！　】键c(diǎn)4：違反會計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任　　(十項(xiàng)一般違法行為)　　(1)未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定?！　×P款是行政責(zé)任，罰金是刑事責(zé)任?！　⌒塘P分為主刑和附加刑(主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。　　(3)承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究。追究行政責(zé)任的是一般違法行為?！　】键c(diǎn)3：刑事責(zé)任　　刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：　　(1)追究的違法行為不同?！　?1)行政處分的對象僅限于國家工作人員(或公務(wù)員)。可以不予行政處罰的情形：違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的。受他人脅迫有違法行為的。(3)對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰(一事不再罰原則)。(2)行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)施。(不包括民事責(zé)任)　　考點(diǎn)2：行政責(zé)任　　行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。　　(3)移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份?！　】键c(diǎn)25：交接后的有關(guān)事項(xiàng)　　(1)會計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章并在移交清冊上注明相關(guān)事項(xiàng)?！　】键c(diǎn)24：專人負(fù)責(zé)監(jiān)交　　(1)一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)負(fù)責(zé)監(jiān)交。　　(2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任?！　∫平缓蟮呢?zé)任界定：誰做的賬誰負(fù)責(zé)。　　考點(diǎn)22：需要辦理會計(jì)工作交接的范圍　　需辦理會計(jì)工作交接的情形包括：會計(jì)人員調(diào)動工作、離職、臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作需要接替的、臨時(shí)離職或其他原因不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作的。凡是在會計(jì)工作崗位從事會計(jì)工作的人員必須具備會計(jì)從業(yè)資格證書，因此兩者的具體內(nèi)容是一致的?！　〔粚儆跁?jì)崗位的有：檔案管理部門人員管理會計(jì)檔案，醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)(注冊會計(jì)師)、政府審計(jì)。　　考點(diǎn)21：會計(jì)工作崗位　　總會計(jì)師崗位，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員崗位)，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位，財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制崗位，會計(jì)電算化崗位，會計(jì)檔案管理崗位(會計(jì)檔案移交之前屬于會計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計(jì)檔案不屬于會計(jì)崗位)?！　〕黾{人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但是可以兼記不直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。　　(2)會計(jì)崗位的設(shè)置要符合內(nèi)部牽制制度的要求。⑤博士0年。③雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年?！　?bào)名附加條件：(1)報(bào)名參加初級資格考試的人員，還必須具備高中以上學(xué)歷。(3)履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作?！　】键c(diǎn)19：高、中、初級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件　　報(bào)名基本條件：(1)堅(jiān)持原則，具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)。副高級會計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。(初次聘任不需參加考試，比如獲得博士學(xué)位經(jīng)考核勝任主要會計(jì)崗位工作的，可直接聘任會計(jì)師職務(wù))　　考點(diǎn)18：會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格種類與取得　　會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格、高級資格，其中高級資格分副高、正高兩個(gè)層次?！　。砻髌湟丫邆鋼?dān)任會計(jì)專業(yè)職務(wù)的水平和能力，獲得的專業(yè)技術(shù)資格不與工資待遇掛鉤。考點(diǎn)17：會計(jì)專業(yè)職務(wù)　　。其他相關(guān)的知識與法規(guī)。財(cái)務(wù)、會計(jì)法規(guī)制度?！　。悍譃楦呒?、中級、初級三個(gè)層次，具有針對性、適應(yīng)性、靈活性的特點(diǎn)?！　?2)會計(jì)從業(yè)資格管理內(nèi)容：包括上崗注冊登記(從事會計(jì)工作之日起90日內(nèi))、離崗備案(離開會計(jì)工作崗位超過6個(gè)月)、調(diào)轉(zhuǎn)登記(90日內(nèi))、變更登記(學(xué)歷學(xué)位變更、會計(jì)