【正文】 （ 1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿? 越大。 （ 3）要注意折舊和更新的影響 （ 4）還要注意折舊方法的影響。 年?duì)I業(yè)收入平均流動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期平均流動(dòng)資產(chǎn)總額營(yíng)業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3 6 0???第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 二、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) （二）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 （ 1）分母是年初與年末平均。 （ 2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的工作改善，都會(huì)反映到流動(dòng) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度上來。 （ 6）分子分母要注意時(shí)間上的對(duì)應(yīng)。 （ 2）周轉(zhuǎn)率越高越好 （ 3）要保持合理結(jié)構(gòu) （ 4）影響短期償債能力。 （ 6）分子、分母要注意時(shí)間的對(duì)應(yīng)。 （ 4）公式中“應(yīng)收賬款”還包括“應(yīng)收票據(jù)”等。 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度 周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） 周轉(zhuǎn)期（天數(shù)） 資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)額周轉(zhuǎn)率（次數(shù)） ?周轉(zhuǎn)額計(jì)算期天數(shù)資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期（天數(shù)） ??第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 二、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) （一）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 （ 1）反映了應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度和管理效率。 所有者權(quán)益總額負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率 ?第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 二、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo) 營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過內(nèi) 部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所產(chǎn) 生作用的大小。 資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率 ?負(fù)債 /所 = 負(fù)債 /資產(chǎn) =第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 一、償債能力指標(biāo) （二）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo) 產(chǎn)權(quán)比率 （ 1）該比率越低，長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，但企業(yè)財(cái)務(wù) 杠桿效應(yīng)越小。 （ 3）應(yīng)與獲利能力結(jié)合分析。 （ 3）過大則表明現(xiàn)金及應(yīng)收賬款占用過多，成本增大 流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率 ?第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 一、償債能力指標(biāo) （二）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率： （ 1）一般情況下，越小越好 （ 2）也不是越小越好。 （ 4）該指標(biāo)較高也不一定說明短期債務(wù)保證能力就 強(qiáng)，還要看存貨、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況，看現(xiàn)金流量； （ 5）無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) （ 6）分析時(shí)要剔除虛假影響（見下頁(yè)） 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率 ?償債能力是指企業(yè)償還到期本息的能力 1 0 01 5 03150212501 0 031125025121 0 01 5 02022?????日流動(dòng)比率恢復(fù)為月日又借回月下年日流動(dòng)比率月日用現(xiàn)金還債月日流動(dòng)比率月第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 一、償債能力指標(biāo) （一）短期償債能力指標(biāo) 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 預(yù)付賬款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) =貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn) +應(yīng)收賬款 +應(yīng)收票據(jù) （ 1）該指標(biāo)越高，說明償還流動(dòng)負(fù)債能力越強(qiáng)。 二、附注的主要內(nèi)容 見 177頁(yè) —180頁(yè)。 （二）主要項(xiàng)目說明 上年年末余額：上年資產(chǎn)負(fù)債表中 5個(gè)項(xiàng)目余額 略 本年增減變動(dòng)金額：見下頁(yè) 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 （二）主要項(xiàng)目說明 本年增減變動(dòng)金額 （ 1）凈利潤(rùn) （ 2）直接計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)的利得和損失 a、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 b、與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響（略） （ 3）所有者投入和減少資本 a、投入 b、股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額（略） （ 4）利潤(rùn)分配 （ 5）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 資本公積轉(zhuǎn)增資本 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 盈余公積彌補(bǔ)虧損 第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表文字總結(jié)： 所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)單獨(dú)列示：凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所 有者權(quán)益的利得和損失、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積 影響、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)、提取盈余公 積、所有者權(quán)益項(xiàng)目期初余額及其調(diào)節(jié) 第六節(jié) 附注 一、附注的概念和作用 概念：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量 表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述和明 細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) 單獨(dú)列示 凈利潤(rùn) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正影響 所有者投入資本 向投資者分配利潤(rùn) 提取盈余公積 四大項(xiàng)目期初期末余額及其調(diào)節(jié) 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 （一）各項(xiàng)目填列方法（上年、本年） 上年的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容如與本年不一致，需按本年調(diào) 整。 第四節(jié)現(xiàn)金流量表文字總結(jié)： 現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資 金；不包括不能隨時(shí)支付的存款 現(xiàn)金等價(jià)物是符合下列條件的投資 持有時(shí)間短 流動(dòng)性強(qiáng) 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 比如：三個(gè)月之內(nèi)到期的債券投資 不包括權(quán)益性投資 企業(yè)的現(xiàn)金流量分三類 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 籌資活動(dòng) 結(jié)構(gòu)：報(bào)告式 主表采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 補(bǔ)充資料采用間接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：包括收到的 銷項(xiàng)稅 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：包括支付的 進(jìn)項(xiàng)稅 投資支付的現(xiàn)金：含手續(xù)費(fèi)，但不含取得子公 司和其他經(jīng)營(yíng)單位支付的現(xiàn)金 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用 概念：是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期 增減變動(dòng)情況的報(bào)表。 （ 6）投資支付的現(xiàn)金：不包括取得子公司及其他營(yíng) 業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 三、現(xiàn)金流量表編制 （二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi) 附加。 要調(diào)整應(yīng)付、預(yù)付。 （ 2）收到的稅費(fèi)返還：所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi)稅、關(guān)稅、教育費(fèi)附加等各種返還。 補(bǔ)充資料本書不涉及 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 三、現(xiàn)金流量表編制 （二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：要注意 （ 1）銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：包括收到的 增值稅，和銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。以營(yíng)業(yè) 收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目變動(dòng)。 流入 流出 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)：報(bào)告式 見 171頁(yè) 除前述三大類活動(dòng)之外： 還有 匯率變動(dòng)影響 現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加 加：期初余額 期末余額 三、現(xiàn)金流量表編制 在主表中：采用直接法列式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。 包括 收回投資收到的 取得投資收益收到的 處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的 處置子公司和其他經(jīng)營(yíng)單位收到的 購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的 投資支付的 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的 流入 流出 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表概述 （二）現(xiàn)金流量分類 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī) 模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表概述 （二）現(xiàn)金流量分類 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活 動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 現(xiàn)金等價(jià)物的范圍一經(jīng)確定，不得隨意變更。如 3個(gè)月內(nèi) 到期的債券投資。包括 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 不能用于隨時(shí)支付的不算 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表概述 （一）概念： 現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金之間、現(xiàn)金等價(jià)物之間、現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間 的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。 營(yíng)業(yè)外收、支 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)表沒有直接反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本和其 他業(yè)務(wù)收入、成本，而是合并體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本 利潤(rùn)表項(xiàng)目不都是根據(jù)損益類科目發(fā)生額填列 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表概述 （一）概念： 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期 間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 公允價(jià)值變動(dòng)損益 177。 公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益為損失時(shí)填負(fù)號(hào)。 投資收益 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 177。 二、利潤(rùn)表的編制： 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 177。 結(jié)構(gòu)：反映收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。 應(yīng)繳稅費(fèi)項(xiàng)目不包括：印花稅、耕地占用稅 非流動(dòng)負(fù)債如果將于 1年內(nèi)到期，填入“ 1年內(nèi)到 期的非流動(dòng)負(fù)債”。 材料成本差異 投資性房地產(chǎn) 折舊攤銷 減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 減值準(zhǔn)備 總賬余額合計(jì)填列：貨幣資金、存貨（含生產(chǎn)成本） 凡是自己的錢在外邊就都要提壞賬準(zhǔn)備，包 括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股 利、其他應(yīng)收款 存貨： （在途