【正文】 組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。則　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。總第一章 　　第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。 　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評價(jià)工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。 　　第十條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。 　　第八條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進(jìn)行。 　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。 第二章 一般原則 　　第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的： (一)確保充分的審計(jì)范圍； 　　(二)減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率； 　　(三)共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本； 　　(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作； 　　(五)維護(hù)組織利益。 　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。 　　第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 　　第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。 　　第十五條 對被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。 　　第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。 　　第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。 第三章 審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法 　　第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必須的知識和技能。 　　(一)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作； 　　(二)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 　　(三)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。一般原則 　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級督導(dǎo)人員的責(zé)任。 第二章 　　第二條 本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 　　第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向?qū)徲?jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適應(yīng)用時(shí)，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂。 　　第十條 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素； 　　(一)審計(jì)決定和建議的重要性； 　　(二)糾正措施的復(fù)雜性； 　　(三)落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本； 　　(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； 　　(五)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排時(shí)間要求。 　　第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。 　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。 　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號——后續(xù)審計(jì)第一章 總則 　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第五章 附則 　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。 　　第十二條 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 　　第十條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。 第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 　　第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： 　　(一)標(biāo)題； 　　(二)收件人； 　　(三)正文； 　　(四)附件； 　　(五)簽章； 　　(六)報(bào)告日期。 　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 　　第五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則?！　〉谒臈l 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。第二章 一般原則第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件?！〉诙臈l 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 　(三)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見?！?二)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告； 　(一)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施； 　(三)發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。　(二)舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)； 　(一)可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查； 　第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告； 　(三)使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征?！?二)設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； 　(一)確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施； 　第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求； 　第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。 　第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。 　第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 　第十條 組織作好舞弊檢查的保密工作。　(七)其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為； 　(六)偷逃稅款； 　(五)從事違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)活動； 　(四)隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息； 　(三)故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策； 　(二)出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)； 　(一)支付賄賂或回扣； 有下列情形之一者屬于此類舞弊； 　(七)其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。　(六)泄露組織的商業(yè)秘密； 　(五)故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)； 　(四)使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)； 　(三)貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)； 　(二)將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人； 　(一)收受賄賂或回扣； 有下列情形之一者屬于此類舞弊行為； 即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為?！?四)發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議?！?三)運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為； 　(二)根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； 　(一)具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 　第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。 　第四條 組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。 第二章 一般原則 　第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。 　第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 　第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對改善內(nèi)部控制的建議?！〉谑艞l 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹觥⒄{(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。 　(二)如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告； 　第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制做出評價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 其審查重點(diǎn)為程序，評價(jià)組織獲取及處理信息的能力。　(四)控制活動執(zhí)行的有效性?！?三)控制活動對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用； 　(二)控制活動對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避； 其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： (一)控制活動建立的適當(dāng)性； 　(四)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。　(三)對抗風(fēng)險(xiǎn)的能力； 　(二)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果； 其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： (一)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素； 　(十一)員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制?！?十)員工聘用程度及培訓(xùn)制度； 　(九)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； 　(八)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性； 　(七)組織各階層人員的知識與技能； 　(六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； 　(五)組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同； 　(四)管理層對逾越既定控制程度的態(tài)度； 　(三)管理行為守則的健全性和有效性； 　(二)管理權(quán)限的集中程度； 其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： (一)經(jīng)營活動的復(fù)雜程序； 由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與?！?二)管理層對內(nèi)部控制的自我評估。　第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容： (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督； 　(五)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。　(四)資產(chǎn)和記錄的接近限制； 　(三)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性； 　(二)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； 　第八條 控制活動主要包括以下內(nèi)容： (一)所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； (六)人力資源政策及其執(zhí)行。 　　第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。 　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。總則 　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計(jì)第一章　第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第五章 附則 如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。　第十六條 審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。 　第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。 　第十二條 審計(jì)工作底稿和復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。 　第十一條 審計(jì)工作底稿就注明索引編號和順序編號。 　(八)審計(jì)標(biāo)識與其他符號及其說明等?！?七)索引號及頁次； 　(六)復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； 　(五)執(zhí)行人員姓名、執(zhí)行日期； 　(四)審計(jì)結(jié)論； 　(三)審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； 　(二)審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期； 　第九條 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)； (一)被審計(jì)單位的名稱； 第三章 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核 　第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 　無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份?！〉谖鍡l 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整，記錄清晰，結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。 　第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號——審計(jì)工作底稿第一章 總則 　第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第四章 附則　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類，篩選和匯總，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性，相關(guān)性和可靠性。 　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)?！〉诰艞l 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱，來源，內(nèi)容，時(shí)間等應(yīng)清晰