企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本準(zhǔn)則0-文庫吧資料
2025-07-26 10:01本頁面
【正文】 │ 1800 ┃┃ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ 900 │ 900 ┃┃三、營業(yè)利潤 │ 20400 │ 20400 ┃┃ 加：投資收益 │ 0 │ 0 ┃┃ 營業(yè)外收入 │ 45000 │ 95000 ┃┃ 減：營業(yè)外支出 │ 0 │ 0 ┃┃四、利潤總額 │ 65400 │115400 ┃┃ 減：所得稅 │ 21582 │ 38082 ┃┃五、凈利潤 │ 43818 │ 77318 ┃┃ 加：年初未分配利潤 │ │ ┃┃六、可供分配的利潤 │ │ ┃┃ 減：提取法定盈余公積│ │ ┃┃ 提取法定公益金 │ │ ┃┃七、未分配利潤 │ 54400 │ 82875 ┃ ┗━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━┛（6）調(diào)整1998年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。根據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司和乙公司首先應(yīng)判斷該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，并分別按調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行處理如下：甲公司：（1）記錄支付的賠償款 借：以前年度損益調(diào)整 10000其他應(yīng)付款 40000貸：銀行存款 50000 （2）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 3300 貸：以前年度損益調(diào)整 3300（1000033％）（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配－－未分配利潤 6700貸：以前年度損益調(diào)整 6700（10000－3300）（4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積 1005貸：利潤分配－－未分配利潤 1005（670015％） （5）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編制單位：甲公司 1997年12月31日 單位：元┏━━━━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━┓┃ 資 產(chǎn) │調(diào)整前 │調(diào)整后 │負(fù)債和股東權(quán)益 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃┠───────┼────┼────┼─────────┼────┼────┨┃流動(dòng)資產(chǎn)： │ │ │流動(dòng)負(fù)債： │ │ ┃┃ 貨幣資金 │60000 │10000 │ 短期借款 │ 5000 │ 5000 ┃┃ 短期投資 │10000 │10000 │ 應(yīng)付票據(jù) │ 5000 │ 5000 ┃┃ 應(yīng)收票據(jù) │ 5000 │ 5000 │ 應(yīng)付帳款 │ 5000 │ 5000 ┃┃ 應(yīng)收帳款 │80000 │80000 │ 應(yīng)交稅金 │10000 │ 6700 ┃┃ 減：壞帳準(zhǔn)備│ 4000 │ 4000 │ 其他應(yīng)付款 │40000 │ 0 ┃┃ 應(yīng)收帳款凈額│76000 │76000 │流動(dòng)負(fù)債合計(jì) │65000 │21700 ┃┃ 存貨 │19000 │19000 │長期負(fù)債： │ │ ┃┃流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │170000 │120000 │ 長期借款 │25000 │25000 ┃┃長期投資： │ │ │長期負(fù)債合計(jì) │25000 │25000 ┃┃ 長期股權(quán)投資│55000 │55000 │ 負(fù)債合計(jì) │90000 │46700 ┃┃固定資產(chǎn)： │ │ │股東權(quán)益： │ │ ┃┃ 固定資產(chǎn)原價(jià)│60000 │60000 │ 股本 │100000 │100000 ┃┃ 減：累計(jì)折舊│20000 │20000 │ 資本公積 │ 0 │ 0 ┃┃ 固定資產(chǎn)凈值│40000 │40000 │ 盈余公積 │12000 │ 10995 ┃┃無形資產(chǎn)： │ │ │ 未分配利潤 │68000 │ 62305 ┃┃ 無形資產(chǎn) │5000 │5000 │股東權(quán)益合計(jì) │180000 │173300 ┃┠───────┼────┼────┼─────────┼────┼────┨┃ 資產(chǎn)總計(jì) │270000 │220000 │負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)│270000 │220000 ┃┗━━━━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 利潤及利潤分配表 編制單位：甲公司 1997年度 單位：元 ┏━━━━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┓┃ 項(xiàng) 目 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃┠────────────┼─────┼─────┨┃一、主營業(yè)務(wù)收入 │170000 │170000 ┃┃ 減：主營業(yè)務(wù)成本 │ 50000 │ 50000 ┃┃ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加│ 5000 │ 5000 ┃┃二、主營業(yè)務(wù)利潤 │115000 │115000 ┃┃ 加：其他業(yè)務(wù)利潤 │ 100 │ 100 ┃┃ 減：管理費(fèi)用 │ 1800 │ 1800 ┃┃ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ 900 │ 900 ┃┃三、營業(yè)利潤 │112400 │112400 ┃┃ 加：投資收益 │ 0 │ 0 ┃┃ 營業(yè)外收入 │ 100 │ 100 ┃┃ 減：營業(yè)外支出 │ 40000 │50000 ┃┃四、利潤總額 │ 72500 │62500 ┃┃ 減：所得稅 │ 23925 │20625 ┃┃五、凈利潤 │ 48575 │41875 ┃┃ 加：年初未分配利潤 │ │ ┃┃六、可供分配的利潤 │ │ ┃┃ 減：提取法定盈余公積│ │ ┃┃ 提取法定公益金 │ │ ┃┃七、未分配利潤 │ 68000 │ 62305 ┃┗━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━┛（6）調(diào)整1998年2月份資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。該訴訟案件在12月31日尚未判決，甲公司記錄了 40000元的其他應(yīng)付款，并將該項(xiàng)賠償款反映在12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表上，乙公司未記錄應(yīng)收賠償款。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司首先應(yīng)根據(jù)本準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，再按調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行處理 如下：（1）調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整 25000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4250貸：應(yīng)收帳款 29250 （2）調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額借：壞帳準(zhǔn)備 1462．50貸：以前年度損益調(diào)整 1462．50 （3）調(diào)整銷售成本借：庫存商品 20000貸：以前年度損益調(diào)整 20000（4）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 1167．38貸：以前年度損益調(diào)整 1167．38〔（25000－20000－1462．50）33％〕（5）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配－－未分配利潤 2370．12貸：以前年度損益調(diào)整 2370．12（25000－20000－1462．50－1167．38）（6）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積 355．52貸：利潤分配－－未分配利潤 355．52（2370．1215％）（7）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：乙公司 1997年12月31日 單位：元┏━━━━━━━┯━━━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━━┓┃ 資 產(chǎn) │調(diào)整前 │調(diào)整后 │負(fù)債和股東權(quán)益 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃┠───────┼────┼─────┼─────────┼────┼─────┨┃流動(dòng)資產(chǎn)： │ │ │流動(dòng)負(fù)債： │ │ ┃┃ 貨幣資金 │50000 │50000 │ 短期借款 │25000 │25000 ┃┃ 短期投資 │10000 │10000 │ 應(yīng)付票據(jù) │ 5000 │ 5000 ┃┃ 應(yīng)收票據(jù) │ 5000 │ 5000 │ 應(yīng)付帳款 │ 5000 │ 5000 ┃┃ 應(yīng)收帳款 │80000 │50750 │ 應(yīng)交稅金 │25000 │ ┃┃ 減：壞帳準(zhǔn)備│ 4000 │ │流動(dòng)負(fù)債合計(jì) │60000 │ ┃┃ 應(yīng)收帳款凈額│76000 │ │長期負(fù)債： │ │ ┃┃ 存貨 │29000 │49000 │ 長期借款 │30000 │30000 ┃┃流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │170000 │ │長期負(fù)債合計(jì) │30000 │30000 ┃┃長期投資： │ │ │ 負(fù)債合計(jì) │90000 │ ┃┃ 長期股權(quán)投資│55000 │55000 │股東權(quán)益： │ │ ┃┃固定資產(chǎn)： │ │ │ 股本 │100000 │100000 ┃┃ 固定資產(chǎn)原價(jià)│60000 │60000 │ 資本公積 │ 0 │ 0 ┃┃ 減：累計(jì)折舊│20000 │20000 │ 盈余公積 │12000 │ ┃┃ 固定資產(chǎn)凈值│40000 │40000 │ 未分配利潤 │68000 │ ┃┃無形資產(chǎn)： │ │ │股東權(quán)益合計(jì) │180000 │ ┃┃ 無形資產(chǎn) │5000 │5000 │ │ │ ┃┠───────┼────┼─────┼─────────┼────┼─────┨┃ 資產(chǎn)總計(jì) │270000 │ │負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)│270000 │ ┃┗━━━━━━━┷━━━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━━┛利潤及利潤分配表 編制單位：乙公司 1997年度 單位：元 ┏━━━━━━━━━━━━┯━━━━━┯━━━━━┓┃ 項(xiàng) 目 │調(diào)整前 │調(diào)整后 ┃ ┠────────────┼─────┼─────┨┃一、主營業(yè)務(wù)收入 │130000 │105000 ┃┃ 減：主營業(yè)務(wù)成本 │ 50000 │ 30000 ┃┃ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加│ 5000 │ 5000 ┃┃二、主營業(yè)務(wù)利潤 │ 75000 │ 70000 ┃┃ 加：其他業(yè)務(wù)利潤 │ 100 │ 100 ┃┃ 減：管理費(fèi)用 │ 1800 │ ┃┃ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 │ 900 │ 900 ┃┃三、營業(yè)利潤 │ 72400 │ ┃┃ 加：投資收益 │ 0 │ 0 ┃┃ 營業(yè)外收入 │ 100 │ 100 ┃┃ 減：營業(yè)外支出 │ 0 │ 0 ┃┃四、利潤總額 │ 72500 │ ┃┃ 減：所得稅 │ 23925 │ ┃┃五、凈利潤 │ 48575 │ ┃┃ 加：年初未分配利潤 │ │ ┃┃六、可供分配的利潤 │ │ ┃┃ 減：提取法定盈余公積│ │ ┃┃ 提取法定公益金 │ │ ┃┃七、未分配利潤 │ 68000 │ ┃┗━━━━━━━━━━━━┷━━━━━┷━━━━━┛（8）乙公司1998年1月份的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)應(yīng)按上述調(diào)整后的數(shù)字填列。（假如該物資增值稅率為17％，乙公司為增值稅一般納稅人。1998年 1月10日雙方協(xié)商未成，乙公司收到丙企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。乙公司希望通過協(xié)商解決問題，并與丙企業(yè)協(xié)商解決辦法。例3：乙公司1997年11月銷售給丙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格25000元（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），銷售成本 20000元，貨款于當(dāng)年12月31日尚未收到。甲公司首先應(yīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定，判斷該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，并按調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行處理如下（假設(shè)稅法上不允許將企業(yè)提取的長期投資減值準(zhǔn)備作為扣除項(xiàng)目，因此不能調(diào)整應(yīng)交納的所得稅）：（1）調(diào)整長期投資減值準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整 30000 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 30000（2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：利潤分配－－未分配利潤 30000貸：以前年度損益調(diào)整 30000 （3）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積 4500貸：利潤分配－－未分配利潤 4500（3000015％）（4）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲公司 1997年12月31日 單位：元┏━━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━┓┃ 資產(chǎn) │調(diào)整前 │調(diào)整后 │
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