【正文】 （3）集中研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公室或董事會關(guān)于集中研究開發(fā)項目立項的決議文件；（5）集中研究開發(fā)項目的合同或決議。（8）省級科技部門出具的鑒定意見書。（6）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（發(fā)票、研發(fā)清單，清單以何種形式提供？）。（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書（需根據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域詳細(xì)說明至具體項目）和研究開發(fā)費預(yù)算。納稅人應(yīng)于年度終了次年5月底前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)費用加計扣除備案資料，申請享受加計扣除優(yōu)惠。 與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費 與研發(fā)活動直接相關(guān)的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等三、研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠管理企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，在季度預(yù)繳申報時，據(jù)實申報扣除；符合加計扣除條件的研發(fā)費用，在匯算清繳所得稅年度申報時，可按規(guī)定加計扣除。稅收規(guī)定的加計扣除研發(fā)費用范圍與財務(wù)核算的研發(fā)費用范圍比較序號項目194號文件116號文件不可加計扣除的研發(fā)費用1材料費研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用兩者完全一致2人工費 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公職金等其他人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用3折舊費及租賃費用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費 房屋和未專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用4無形資產(chǎn)攤銷費 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 未專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用5中試費用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費、設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費；專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 為專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，一般測試手段購置費等。合作方共同擁有合作研發(fā)成果的項目，按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，承擔(dān)相應(yīng)合理的研究開發(fā)費用。 （2）凡是由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，此不征稅收入用于支出所形成的研究開發(fā)費用；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷在會計核算上計入研究開發(fā)費用，但在計算企業(yè)所得稅時均不得稅前扣除，更不能享受加計扣除。應(yīng)按照稅收政策的規(guī)定操作，才能享受研發(fā)費加計扣除；否則，不能享受研發(fā)費加計扣除。稅收政策上沒有規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。會計規(guī)定為用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用；稅收規(guī)定為專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。另外，對企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，會計核算可計入研究開發(fā)費用，但稅收政策上沒有規(guī)定，因此在計算應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。會計規(guī)定，裝備調(diào)試費指用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。裝備調(diào)試費。稅收與會計都將從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用界定為研發(fā)活動直接投人的費用．對于一些共同耗用的費用，如：水。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。具體分析如下：人工費用 （1）會計核算上對在職直接從事研發(fā)活動人員所繳納的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用計人研究開發(fā)費用，但稅收政策上沒有規(guī)定，因此在計算應(yīng)納稅所得額時不能享受研發(fā)費加計扣除。 （二）研發(fā)費用口徑不同企業(yè)應(yīng)按照財企［2007] 194號文件規(guī)定對“研發(fā)支出”進(jìn)行會計核算；而年度終了，企業(yè)在計算研發(fā)費用加計扣除額時，則應(yīng)按照國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研發(fā)費用范圍計算。研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。對于開發(fā)成功的無形資產(chǎn)，則將從“研發(fā)支出—資本化支出”科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，并列入無形資產(chǎn)項目，計提攤銷和減值準(zhǔn)備。在編寫上述報告時，企業(yè)應(yīng)按會計準(zhǔn)則規(guī)定，正確計量與研發(fā)項目有關(guān)的直接費用和間接費用，并做好間接費用的分?jǐn)偣ぷ鳌Ｆ髽I(yè)根據(jù)項目的具體進(jìn)程確定結(jié)題時點。可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)項目結(jié)題的情形：一是科技管理部門下達(dá)的項目驗收證書；二是企業(yè)根據(jù)市場需要及研發(fā)項目本身的情況，自主決定終止或中止研發(fā)項目；三是企業(yè)研發(fā)項目失敗。對于費用化的研發(fā)費用按月歸集，于月末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；對于資本化支出的研發(fā)費用，按研發(fā)項目的周期歸集。在納稅年度終了后，企業(yè)依據(jù)研發(fā)費用臺賬歸集研發(fā)費用加計扣除發(fā)生金額，填寫《 項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（附件3）。具體分?jǐn)偡椒☉?yīng)按照會計準(zhǔn)則或會計制度確定，但必須相對固定和科學(xué)。企業(yè)應(yīng)按照會計核算政策規(guī)定，設(shè)置專門的賬目，準(zhǔn)確核算每一個研發(fā)項目的研發(fā)費用。四、研究開發(fā)費用的歸集家動作研發(fā)的合作雙方也