第05章固定資產(chǎn)(zheng,26)-文庫吧資料
2025-07-05 18:03本頁面
【正文】 20013962524801128合計(jì)1782100810003790）③計(jì)算結(jié)果表明，應(yīng)補(bǔ)提折舊額2430萬元，會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的稅前差異為2430萬元，所得稅影響額為（2430萬*33%），累計(jì)影響數(shù)為（2430萬*67%）。其他資料如下：按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從２００２年１月１日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。又因正常計(jì)提折舊下的固定資產(chǎn)凈值為20萬元，現(xiàn)可收回金額為19萬元，故應(yīng)保留減值準(zhǔn)備1萬元，需轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值7萬元。如果在2003年12月31日，造成減值的因素發(fā)生變化，可收回金額上升到21萬元；而此時(shí)固定資產(chǎn)賬面凈額為14萬元（固定資產(chǎn)原價(jià)32萬元—累計(jì)折舊10萬元—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8萬元）；固定資產(chǎn)在不考慮減值正常計(jì)提折舊的情況下， 2003年末固定資產(chǎn)凈值為20萬元，根據(jù)規(guī)定轉(zhuǎn)回后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不應(yīng)超過不考慮計(jì)提減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值20萬元，故恢復(fù)固定資產(chǎn)價(jià)值到20萬元，需沖回營(yíng)業(yè)外支出6萬元（2014）。假設(shè)2002年12月31日汽車的可收回金額為18萬元，而固定資產(chǎn)凈值為26萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元：借：營(yíng)業(yè)外支出 80000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80000（2002年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后，汽車的賬面價(jià)值為18萬元，即固定資產(chǎn)原價(jià)32萬元—累計(jì)折舊6萬元—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8萬元）③2003年末計(jì)提折舊。每年計(jì)提折舊額=（320000—20000）/5=60000（元），則2002年12月31日計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用 60000 貸：累計(jì)折舊 60000（注：在不考慮減值正常計(jì)提折舊的情況下，2002年末固定資產(chǎn)凈值為26萬元；2003年末固定資產(chǎn)凈值為20萬元；2004年末固定資產(chǎn)凈值為14萬元；2005年末固定資產(chǎn)凈值為8萬元；2006年末固定資產(chǎn)凈值為2萬元。 [例2]2001年12月20日甲公司購(gòu)入公司本部使用的一輛汽車，原價(jià)320000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20000元，按直線法計(jì)提折舊（假設(shè)在年末計(jì)提）。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復(fù)，引起固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計(jì)算折舊率和折舊額。在年數(shù)總和法下，按自然年度每年應(yīng)提的折舊額為：第1年：30萬*（5/15）=10（萬元）第2年：30萬*（4/15）=8（萬元） 第3年：30萬*（3/15）=6（萬元） 第4年：30萬*（2/15）=4（萬元）第5年：30萬*（1/15）=2（萬元）因此，2003年7—12月應(yīng)提折舊=（10萬/12）*6=5（萬元）；2004年應(yīng)提折舊=（10萬/12）*6+（8萬/12）*6=5+4=9（萬元）。[例1]甲公司在2003年6月20日購(gòu)入一臺(tái)汽車，入賬價(jià)值32萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。應(yīng)注意，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。（7）企業(yè)對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（5）已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程因此不計(jì)提折舊，待
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