【正文】 領、注銷和掛失　　　　凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬戶的單位，可憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡。%。貸記卡支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項有困難的，可按發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額還款。最長為60天?！　。?）貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：　　第一，免息還款期待遇?！　。ㄈ┿y行卡的計息和收費　　　　（1）發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息?！　€人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存入。　?。嚎蹨p持卡人保證金、依法處理抵押物和質(zhì)押物；向保證人追索透支款項；通過司法機關的訴訟程序進行追償?！　??！　?，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過限定額度。　　二、銀行卡賬戶與交易　　（一）銀行卡交易的基本規(guī)定　　，但不得透支。　　、外幣卡和雙幣種卡?！　。ǘ┿y行卡的分類　　?！　”酒钡某制比宋窗凑找?guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權?！　。ㄋ模┿y行本票的提示付款期限　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月?！　。ㄈ┿y行本票的記載事項　　銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。　?。ǘ┿y行本票的適用范圍　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票?！　〕制比顺^提示付款期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據(jù)權利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效?！　。ㄋ模┿y行匯票申辦和兌付的基本規(guī)定　　收款人受理銀行匯票依法審查無誤后，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內(nèi)。　　“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理?！　。瑧獮榻?jīng)中國人民銀行批準使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權經(jīng)辦人的簽名或者蓋章?！　。ㄈ┿y行匯票的基本規(guī)定　　，標明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。（2）無條件支付的承諾；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任?！　　　”ＷC人必須在匯票或粘單上記載下列事項：（1）表明“保證”的字樣；（2）保證人名稱和住所；（3）被保證人的名稱；（4）保證日期；（5）保證人簽章。　?。┥虡I(yè)匯票的保證　　　　保證的當事人為保證人與被保證人?！　。ㄎ澹┥虡I(yè)匯票的背書　　商業(yè)匯票的背書，是指以轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。否則，應承擔遲延付款的責任。持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任?！　　　〕制比藨敯凑障铝蟹ǘㄆ谙尢崾靖犊睿海?）見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。　　　?。?）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任；（2）承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人；（3）承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；（4）承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！　、芡嘶匾殉袃兜膮R票。匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌日期?！　、鄢袃兜母袷健；貑紊蠎斢浢鲄R票提示承兌日期并簽章?！　、诮邮艹袃?。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。　?。?）承兌成立　?、俪袃稌r間。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌?！　。ㄈ┥虡I(yè)匯票的承兌　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為?！　。?）對出票人的效力?！　。?）對付款人的效力。包括：　　（l）對收款人的效力?！　〈送猓瑓R票上可以記載非法定記載事項，但這些事項不具有匯票上的效力?！　　　『灠l(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業(yè)匯票無效：（1）表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。商業(yè)匯票的付款人為承兌人?！　「鶕?jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　∪?、商業(yè)匯票　?。ㄒ唬┥虡I(yè)匯票的概念和種類　　商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。　?。?）持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%?！　。?）出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。禁止簽發(fā)空頭支票?！　。?）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外?！　　　〕銎比嗽诟犊钊颂幍拇婵钭阋灾Ц吨苯痤~時，付款人應當在見票當日足額付款?！　。ㄋ模┲钡母犊睢　≈毕抻谝娖奔锤叮坏昧硇杏涊d付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效?！　〈送猓鄙峡梢杂涊d非法定記載事項，但這些事項并不發(fā)生支票上的效力。支票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所為付款地；（2）出票地。其中支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉賬支票只能用于轉賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬；在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。支票可以背書轉讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用?！　《?、支票　?。ㄒ唬┲钡母拍罴斑m用范圍　　支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。　?。ㄎ澹┢睋?jù)權利與責任　　票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。基本當事人包括出票人、付款人和收款人。轉讓背書是以持票人將票據(jù)權利轉讓給他人為目的；非轉讓背書是將一定的票據(jù)權利授予他人行使，包括委托收款背書和質(zhì)押背書。　　出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，票據(jù)無效；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；　　背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。　　票據(jù)的功能包括：（1）支付功能；（2）匯兌功能；（3）信用功能；（4）結算功能；（5）融資功能。　　在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票?！　。ㄎ澹┿y行在銀行結算賬戶的使用中有法定違法行為時，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。　?。ㄈ﹤卧臁⒆冊?、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款；屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任?！　。ǘ┐婵钊耸褂勉y行結算賬戶時，有違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶、支取現(xiàn)金、利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務、出租、出借銀行結算賬戶、從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶等行為時，非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款?！　〈婵钊擞斜緱l第（1）、（2）項情形的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請?！　。ǘ┿y行結算賬戶的變更　　存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明；開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袌蟾??！　《?、銀行結算賬戶管理的基本原則　　銀行結算賬戶管理的基本原則是：（1）一個基本賬戶原則；（2）自主選擇原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則。第三節(jié)　銀行結算賬戶　　一、銀行結算賬戶的概念與分類　　銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶?！　　?”的，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?！　　叭嗣駧拧弊謽?，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。　　，不得自造簡化字。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”?！　?，不得變造偽造?！　?，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改?！　∷摹⑥k理支付結算的要求　?。ㄒ唬┺k理支付結算的基本要求　　，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證，銀行不予受理?！　《?、支付結算的主要法律依據(jù)　　支付結算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括：票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結算辦法》、《電子支付指引（第一號）》等。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。第二節(jié)　支付結算概述　　一、支付結算的概念與特征　?。ㄒ唬┲Ц督Y算的概念　　支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為?！　]有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。除上述第6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。　　上述款項結算起點為1000元。　　二、現(xiàn)金結算的渠道　　現(xiàn)金結算的渠道有：（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；（2）付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現(xiàn)金支付給收款人。在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別?！　。ㄈ┦谝?、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任　　授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，由所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分?！　。ǘ╇[匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任　　隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。　　三、其他會計違法行為的法律責任　　（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任　　偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！　《?、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任　　有不依法設置會計賬簿等會計違法行為的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)?！　。ǘ┬淌仑熑巍　⌒淌仑熑伟ㄖ餍毯透郊有虄煞N?！　⌒姓幜P的類別主要有：（1）罰款；（2）責令限期改正；（3）吊銷會計從業(yè)資格證書等?！稌嫹ā芬?guī)定的法律責任主要有行政責任和刑事責任。其中，高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師與會計員為初級職務。高級會計師資格的取得實行考試與評審相結合制度?！　∥?、會計專業(yè)技術資格與職務　?。ㄒ唬媽I(yè)技術資格　　會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格。持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機構應當撤銷其會計從業(yè)資格。持證人員應當在會計從業(yè)資格證書到期前6個月內(nèi)，到所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理換證手續(xù)。