【正文】 建議XYZ公司把該長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”列入流動(dòng)資產(chǎn)下。 公司資本公積轉(zhuǎn)增資本的不合規(guī)情況有： ①資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)不按原出資比例轉(zhuǎn)增： ②準(zhǔn)備類資本公積如“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“關(guān)聯(lián)方交易差價(jià)”直接轉(zhuǎn)增資本。根據(jù)股東行為決定對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的影響。因此，第一期和第三期出資的折算匯率錯(cuò)誤。（9）企業(yè)可能不想將該子公司并入合并報(bào)表。（6）企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸記投資收益16000000。（5）應(yīng)用成本法核算。（3）已宣告發(fā)放的股利不能記入長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)記入應(yīng)收股利2600元。第十三章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)的習(xí)題答案第1題答案（1）可能想隱瞞利息收入。且因?yàn)榇尕浭荰公司會(huì)計(jì)報(bào)表的重要項(xiàng)目，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意T公司的要求。　?。?）不應(yīng)同意?！　、诓荒芡?。因?yàn)槔闷渌?cè)會(huì)計(jì)師工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，不應(yīng)用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明；只有“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮”或“重大不確定事項(xiàng)”的情況下，才增加的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明，而利用G會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作不屬于這兩種情況。替代審計(jì)程序主要包括檢查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性。對(duì)于地址錯(cuò)誤的，找到正確地址再次發(fā)函，或?qū)嵤┨娲鷮徲?jì)程序；對(duì)于確實(shí)無真實(shí)地址的，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。針對(duì)T公司在資產(chǎn)負(fù)債表日有重大比重的在途存貨無法監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A難以對(duì)存貨的存在等相關(guān)審計(jì)目標(biāo)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！　　　。?）不能同意。另外，由于存貨62000萬元的30%為18600萬元，已大大超過重要性水平1400萬元，因此，應(yīng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。（6）如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師以甲公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤為由，決定對(duì)甲公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)判斷是否妥當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。本題目重要性水平的分配只是簡(jiǎn)單的按資產(chǎn)的1%進(jìn)行分配，一般來說這并不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)其修正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)督盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，至少抽點(diǎn)全部存貨的10％以上。觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨。企業(yè)委托XYZ公司代管C材料一般也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以委托當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師和派本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盤點(diǎn)，如果C材料數(shù)量不大，也可以向XYZ公司函證。④無不妥當(dāng)之處。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤，將所有存貨均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。證實(shí)會(huì)計(jì)賬簿所記錄的存貨是否有所有權(quán)（3）存貨盤點(diǎn)計(jì)劃有下列不妥當(dāng)之處：①無不妥當(dāng)之處。證實(shí)存貨期末截止（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；計(jì)算發(fā)出材料的成本證實(shí)存貨計(jì)價(jià)方法的一貫性（6）代XYZ公司保管的E材料也在甲公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬上反映。（2）發(fā)出存貨時(shí)未全部按順序記錄；檢查存貨賬簿（電視明細(xì)賬）（3）甲公司委托XYZ公司代管C材料變動(dòng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；檢查存貨賬簿（C材料明細(xì)賬）與領(lǐng)用C材料的原始憑證進(jìn)行核對(duì)證實(shí)存貨記錄的完整性。代其他公司保管的存貨不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能在正式賬中進(jìn)行記錄，只能在備查賬簿記錄。（3）甲公司委托XYZ公司代管C材料變動(dòng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；甲公司代管C材料也屬于企業(yè)存貨，其變化情況也應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；（4）存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬記錄不符；在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)物保管部門的明細(xì)賬應(yīng)與財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬記錄完全相符；（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；發(fā)出存貨使用的計(jì)價(jià)方法一旦確定，一般不得隨意調(diào)整。第十二章（1）內(nèi)部控制缺陷理由（1）甲公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)；定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理內(nèi)部控制制度的重要組成部分。借記管理費(fèi)用，貸記固定資產(chǎn)；（3）對(duì)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，如已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，可以估價(jià)入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊；待辦理竣工決算時(shí)，再按決算金額調(diào)整固定資產(chǎn)原值，原已計(jì)提的折舊，不追溯調(diào)整。由于辦公樓產(chǎn)權(quán)證明辦理有一個(gè)過程，盡管L公司產(chǎn)權(quán)證明尚未取得，但按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，L公司購買辦公樓已經(jīng)啟用，從第2個(gè)月起，計(jì)提折舊符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)折舊計(jì)提規(guī)定。為此，應(yīng)調(diào)整多計(jì)的1000萬元原值和多計(jì)提的100萬元折舊。正確的會(huì)計(jì)處理如下：（1）如果雙方協(xié)議價(jià)公允，則應(yīng)：借：固定資產(chǎn) 900000 貸： 實(shí)收資本 900000（2）如果雙方協(xié)議價(jià)不公允，則應(yīng)按公允價(jià)值，借記固定資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本。（5）如對(duì)方單位撤銷等，確實(shí)無法支付，可轉(zhuǎn)入資本公積。（3）可能記賬錯(cuò)誤，如該貨款應(yīng)向其他單位收取。（2）此貨款純屬虛構(gòu)。答3項(xiàng)目名稱接受證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式（1）銀行存款所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來的金融機(jī)構(gòu)（1）存款戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額等；（2）貨款性質(zhì)、擔(dān)?；虻盅浩?、貨款期限、利率余額等肯定方式（2）應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物闡明肯定方式（3）應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（4）其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（5）應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯定方式或否定方式（6）抵押借款債權(quán)人 抵押人（1）債權(quán)金額（2）抵押物說明（3）對(duì)是否遵守抵押契約表示意見肯定方式（7）實(shí)收股本（1）交易所 （2）證券托管機(jī)構(gòu)股份數(shù)額肯定方式第十一章 練習(xí)題參考答案1．（1）此貨款有糾葛。（6） 審核貨運(yùn)文件等資料，以查明貨物是否已運(yùn)出。應(yīng)審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購銷合同或協(xié)議。（3） 該客戶的回答很不清楚，應(yīng)重新函證，要求對(duì)方具體準(zhǔn)確答復(fù)。答2（1） 應(yīng)采用替代程序，主要是審查與銷售有關(guān)的原始憑證以確定其真實(shí)性。若證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并以適當(dāng)方式告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局。因此，對(duì)該項(xiàng)銷售退回，應(yīng)沖減2002年度的銷售收入和相關(guān)銷售成本。⑥不能確認(rèn)。）在該項(xiàng)銷售中，若按非關(guān)聯(lián)方銷售應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬元［1800247。⑤不能全部確認(rèn)。④尚無法形成審計(jì)結(jié)論。由于被審計(jì)單位收入的確認(rèn)取決于C公司的收入確認(rèn)，即被審計(jì)單位收入的確認(rèn)時(shí)機(jī)與C公司收入的確認(rèn)時(shí)機(jī)相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取要求供貨單位直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司的書面指令及其他相關(guān)文件；結(jié)合采購與付款循環(huán)的審計(jì)，以確定公司確已從供貨單位采購該批貨物；向B公司發(fā)函，詢證B公司確于2002年12月31日前收到該批貨物；檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄及所發(fā)生費(fèi)用的相關(guān)憑證，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性。根據(jù)合同條款，該項(xiàng)交易銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)機(jī)應(yīng)為終驗(yàn)合格，即終驗(yàn)合格為風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的標(biāo)志。第十章這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實(shí)施其他審計(jì)程序，如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計(jì)，實(shí)施詳細(xì)審計(jì)。由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù)1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過4％的可信賴程度為95％。樣本總體、預(yù)期總體誤差和可信賴程序與樣本量呈正向關(guān)系；可容忍誤差、抽樣風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平與樣本量呈反向關(guān)系。第2題答案（1）對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，若發(fā)現(xiàn)下列情況之一者，即可以定義為“誤差”：①未付驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；②發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；③發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符。54292元之問。54292元之間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為Y公司應(yīng)收賬款金額并無重大誤差。96 n=96／（1+96／2000）187。第九章 審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的習(xí)題答案第1題答案（1）計(jì)算樣本量 n’=（1．962000247?！?2月份?！猯月份。②在實(shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：——所得稅。補(bǔ)貼收入。管理費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（l）①在實(shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。　?。?）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。（1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平　判斷基礎(chǔ)金額（萬元）固定百分比數(shù)值乘積（萬元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬元）資產(chǎn)總額1800000．5%900　凈資產(chǎn)880001%880880主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000．5%1200　凈利潤(rùn)241205%1206?。?）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻很大，也就是說，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在抽樣審計(jì)條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未審計(jì)部分要