【正文】 在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)還要受到法律法規(guī)的約束，不能完全自由支配稅后利潤(rùn)）。（4）、經(jīng)過(guò)張先生的努力，銀行己同意以12%的年利率貸款給A樓梯公司，貸款金額為1000000元。因此，產(chǎn)品銷售和經(jīng)營(yíng)的總固定費(fèi)用總計(jì)為1500000元。根據(jù)對(duì)潛在市場(chǎng)需求的研究和預(yù)計(jì)的成本——銷售收入關(guān)系，張先生對(duì)開(kāi)業(yè)前兩年的經(jīng)營(yíng)作出了如下的預(yù)測(cè)：（1）、A樓梯公司預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售單價(jià)為1250元，第一年計(jì)劃銷售2000單位，銷售收入2500000元（12502000），第二年計(jì)劃銷售3200單位，銷售收入4000000(12503200)。由于每個(gè)人的品位與審美觀點(diǎn)都不相同，富裕的家庭更是如此，因此他們對(duì)豪華樓梯的要求也就各不相同，這就意味著A樓梯公司的生產(chǎn)必須靈活，也就是柔性生產(chǎn)。也就是人們常說(shuō)的高端市場(chǎng)。企業(yè)的所得稅根據(jù)企業(yè)收入的百分比確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，通俗點(diǎn)就是，企業(yè)家從銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用，就必須為貸款本金支付利息，例如，一筆年利率12%，期限為一年，本金25000的貸款應(yīng)支付30000的利息（*250000元）。為說(shuō)明的方便，我們把這些管理費(fèi)也包括在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用之中，管理費(fèi)是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，對(duì)于一個(gè)穩(wěn)定環(huán)境中經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)來(lái)說(shuō)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是其主要的成本，主要包括固定成本（不隨產(chǎn)量變化而變化的成本）和可變成本（與產(chǎn)量成比例變化的成本）。這些因素可以歸結(jié)為主營(yíng)業(yè)務(wù)怍入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和稅費(fèi)。但是其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（等于其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出）、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益和補(bǔ)貼收入有一個(gè)共同點(diǎn)，就是它們的發(fā)生與獲得肯有不可預(yù)見(jiàn)性。在編制過(guò)程中，往往先編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，然后根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金流量表，即：資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表第二節(jié) 企業(yè)獲利能力預(yù)測(cè)作為企業(yè)家必須明白影響利潤(rùn)的因素，以便為什業(yè)發(fā)展作出必需的利潤(rùn)計(jì)劃。（2）、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表則是反映了企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表則 反映了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流入和流出，反映的是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況。表8－4現(xiàn)金流量表編制單位：A股份有限公司 20**年 單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1268500收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9268500購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1260000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1814000現(xiàn)金流出小計(jì)20192271經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2176229二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金223300取得投資收益所收到的現(xiàn)金236000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額256060收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金280現(xiàn)金流入小計(jì)2969360購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金3090200投資所支付的現(xiàn)金310支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金350現(xiàn)金流出小計(jì)3690200投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37－20840三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金380借款所收到的現(xiàn)金4080000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金430現(xiàn)金流入小計(jì)4480000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45250000分配股利、利潤(rùn)的償付利息所支付的現(xiàn)金462500支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金520現(xiàn)金流出小計(jì)53252500籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54－172500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額：56－117111四、主要財(cái)務(wù)報(bào)表間的區(qū)別與聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，是任何企業(yè)都應(yīng)該編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，這三者之間即有聯(lián)系又有區(qū)別?，F(xiàn)金流量表的格式與作用小企業(yè)現(xiàn)金流量表的基本格式（見(jiàn)表8－4）以報(bào)告式的結(jié)構(gòu)給出，由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，最后匯決為企業(yè)現(xiàn)金的凈增加額。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)引起的現(xiàn)金的流入與流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等投資和籌資活以外的所有交易和事項(xiàng)，由這些活動(dòng)導(dǎo)致的現(xiàn)金流入與流出稱為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金等價(jià)物不是現(xiàn)金，但其支付能力和現(xiàn)金差不多，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金，并且其價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資，通常指購(gòu)買在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資，如3個(gè)月到期的債券投資等。其他貨幣資金是指企業(yè)存在銀行及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)中有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。但提前通知便可支取以用于支付的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。具體包括：（1）、庫(kù)存現(xiàn)金，這里所指的庫(kù)存現(xiàn)金與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致，是指企業(yè)持有并可根據(jù)需要隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)可以通過(guò)以下計(jì)算求得：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，用來(lái)反映企業(yè)在年度內(nèi)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，一家企業(yè)有可能獲利很高，但是現(xiàn)金極度緊缺，而另一家企業(yè)獲利很少但手頭卻有富裕的現(xiàn)金，這一明顯的矛盾可以用現(xiàn)金流量表來(lái)解釋。表8－3利潤(rùn)表編制單位：A 股份有限公司20**年 單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)（略）本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2150000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3400二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）499600加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）50減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用64000管理費(fèi)用731600財(cái)務(wù)費(fèi)用88300三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）955700加：投資收益（虧損以“－”號(hào)填列）106300補(bǔ)貼收入110營(yíng)業(yè)外收入1210000減：營(yíng)業(yè)外支出133940四、利潤(rùn)總額（虧損以“－”號(hào)填列）1468060減：所得稅15五、凈利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）16利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)我國(guó)的利潤(rùn)表多采用多步式利潤(rùn)表的格式，多步式利潤(rùn)表注意收入與費(fèi)用支出配比的層次性，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)置于首要的地位，突出營(yíng)業(yè)收入的重要性，因此，便于會(huì)計(jì)信息的使用者分析使用會(huì)計(jì)報(bào)告提供的資料，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的利潤(rùn)表的格式如表83所示。利潤(rùn)表所提供的企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支等企業(yè)損益的詳細(xì)情況，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要資料，有關(guān)方面通過(guò)分析前后期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增減變化、投資凈收益的增減變化和營(yíng)業(yè)外收支的變動(dòng)情況，可以分析和測(cè)定企業(yè)損益的發(fā)展變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力。利潤(rùn)表通過(guò)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的情況，能夠?yàn)槿婵己似髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成情況提供依據(jù)。（2）、利潤(rùn)表是考核企業(yè)計(jì)劃完成情況的重要依據(jù)。利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）、利潤(rùn)表能夠表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果。利潤(rùn)表也具有三大要素它們是收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，這三者的關(guān)系如下：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)上述關(guān)系式表明企業(yè)的利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)銷售貨物和勞務(wù)的價(jià)值扣除消耗的貨物和勞多的成本之后的余額。利潤(rùn)表就是為滿足衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的要求而編制的，閱讀這張報(bào)表不僅是為了了解上期的經(jīng)營(yíng)成果，而且還要尋找線索，預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)可能取得的成果。具體包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。根據(jù)預(yù)期支付時(shí)間的不同，負(fù)債可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。小企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中所遇到的資產(chǎn)項(xiàng)目主要包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。以表8－2為例，說(shuō)明其內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)方列示