【正文】 于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。 ① 存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（如關(guān)稅、消費稅，一般納稅人增值稅不計入成本，小規(guī)模納稅人增值稅計入成本）、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（如運輸過程中的合理損耗）。 兩種方法比較： 實地盤存制優(yōu)點：簡化存貨的日常核算工作 缺點：①不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài)，不便于管理人員掌握情況； ②容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失； ③只能期末盤點時結(jié)轉(zhuǎn)成本，不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，實用性較差。（概念了解） 公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本期末存貨成本 永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制，指對存貨賬目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設(shè)置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨，并隨時記列結(jié)存數(shù)。 關(guān)于購貨約定問題：對于約定未來購入的商品，由于企業(yè)并沒有實際的購貨行為發(fā)生，因此，不作為企業(yè)的存貨，也不確認有關(guān)的負債和費用。但會計準則也要求受托方將代銷商品納入賬內(nèi)核算。 存貨的確認條件：存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能被確認：①與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；②該存貨的成本能夠可靠地計量。 低值易耗品：指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。（判斷） 包裝物：是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。具體講，存貨包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。（多選） 外埠存款的概念（了解）：指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 ⑦ 委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點一般為10 000元；但新華書店系統(tǒng)起點為1 000元。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。 ⑥ 托收承付：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。支票的提示付款期限為10天。 ④ 支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 216。 216。 必須經(jīng)過承兌。 使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。 ① 銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用 ② 銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據(jù)交換區(qū)域，基本不使用 ③ 商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。（多選） 基本戶：可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn)，可取現(xiàn)]一般戶：可辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還及其他結(jié)算的資金收付 [可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]專用戶：辦理特定用途資金 [不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)]臨時戶：可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn)，可取現(xiàn)] 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本戶；企事業(yè)單位開立基本戶實行開戶許可證制度。 借：庫存現(xiàn)金 2000貸：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室 2000三、庫存現(xiàn)金清查的核算 06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元 批準前： 借：庫存現(xiàn)金 100貸：待處理財產(chǎn)損溢 100批準后：情況一：確認為少支付給某人/某單位的款項 借：待處理財產(chǎn)損溢 100貸：其他應(yīng)付款—— 100情況二：無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損溢 100貸：營業(yè)外收入 10006年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元 批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 50貸：庫存現(xiàn)金 50批準后：情況一：出納賠 借：其他應(yīng)收款 50貸：待處理財產(chǎn)損溢 50情況二：無法查明原因 借：管理費用 50貸：待處理財產(chǎn)損溢 50第九章 銀行存款的核算 本章涉及主要科目：①銀行存款；②其他貨幣資金；③應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)；④交易性金融資產(chǎn) 第一節(jié) 銀行存款概述 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。 借：其他應(yīng)收款——備用金——行政辦公室 2000貸：庫存現(xiàn)金 200006年1月20日，辦公室報銷500元。 借：其他應(yīng)收款——王某 1000貸：庫存現(xiàn)金 1000 10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元。 庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。 常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。 庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 ① 錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作） ② 庫存現(xiàn)金開支審批制度 ③ 庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 ④ 庫存現(xiàn)金保管制度 備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。 庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)35天的正常開支需要量，最高不超過15天。 實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法；技術(shù)推算法（估堆法） 往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法 第八章 庫存現(xiàn)金的核算 本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金；②待處理財產(chǎn)損溢；③其他應(yīng)收/應(yīng)付款；④管理費用；⑤營業(yè)外收入 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度 庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答）（共8項：個人5項，單位2項，其他1項） ① 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼； ② 勞務(wù)報酬：個人的勞務(wù)報酬，包括如設(shè)計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等； ③ 獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ④ 勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助等； ⑤ 差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ⑥ 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款； ⑦ 結(jié)算起點以下的零星支出。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 未達賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項。 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的基本方法 清查庫存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。 全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。 意義：① 有利于保證會計核算資料的真實可靠； ② 有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力； ③ 有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整； ④ 有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度。適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： 優(yōu)點：①科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學(xué)易做 ② 大大減少登記總分類賬的工作量； ③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。 缺點：①不利于會計核算的日常分工； ②當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 第二節(jié) 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容 記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： 優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。（了解） 設(shè)置時需遵循的原則：（了解） ① 要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng)； ② 要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。 第六章 賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。 變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。 第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。 結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。 ③ 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。 結(jié)賬的程序： ① 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。數(shù)字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導(dǎo)致登賬錯誤的情況，分三種情況： ① 科目錯誤：紅字沖銷法 ② 方向錯誤：紅字沖銷法 ③ 金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法 第六節(jié) 結(jié)賬 結(jié)賬的概念：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。 第四節(jié) 對賬 對賬內(nèi)容包括：①賬證核對；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時）②賬賬核對；（包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；明細分類賬簿之間的核對）③賬實核對。 簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬 ① 根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③ 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； ④ 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。 會計賬簿的分類： ①按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿 ②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿）、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般采用此賬簿） ③按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細賬） 第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實內(nèi)容。 設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。 第五章 會計賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的含義和種類 會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 ③會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 會計憑證的保管要求： ①會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。 會計憑證傳遞的作用：①有利于完善經(jīng)濟責(zé)任制和進行會計監(jiān)督；②有利于及時進行會計記錄。 記賬憑證的審核內(nèi)容： ①內(nèi)容是否真實；②項目是否齊全；③科目是否正確；④金額是否正確；⑤書寫是否正確。 基本內(nèi)容：（選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶） ①記賬憑證的名稱；②填制記賬憑證的日期；③記賬憑證的編號；④經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；⑤經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；⑥經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；⑦記賬標(biāo)記；⑧所附原始憑證張數(shù)；⑨會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 判斷：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款憑證業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。） 分類： ①按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。 原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。 填制要求：①記錄要真實；②內(nèi)容要完整；③手續(xù)要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；④書寫要清楚、規(guī)范；⑤編號要連續(xù)；⑥不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。 ②按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）、累計憑證（如限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等） ③按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配表、折舊計算表等）。 凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已完成的文件或證明，如經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據(jù)。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)。 種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。 第四節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 二者關(guān)系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細賬，是明細賬的統(tǒng)馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的， 第四章 會計憑證 第一節(jié) 會計憑證的含義、意義和種類 概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 內(nèi)容（也稱會計分錄三要素）：①賬戶名稱，即會計科目；②記賬方向，即借方或貸方；③記錄金額。 選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬