稅收負(fù)擔(dān)的實(shí)證分析-文庫(kù)吧資料
2025-06-29 07:05本頁(yè)面
【正文】 知：時(shí)間序列為2階單整的（經(jīng)過(guò)兩次差分變換轉(zhuǎn)化為平穩(wěn)的序列），即；是1階單整的，即。檢驗(yàn)結(jié)果統(tǒng)一取5%的置信水平。表示用價(jià)格指數(shù)調(diào)整后的實(shí)際變量的自然對(duì)數(shù)本文用增廣迪基福勒檢驗(yàn)（Augmented DickeyFuller Test，ADF test）對(duì)時(shí)間序列進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，它主要是對(duì)以下3個(gè)模型分別順序進(jìn)行t檢驗(yàn)： (Ⅲ) (Ⅱ) (Ⅰ)上述模型分別對(duì)應(yīng)于含截距項(xiàng)（Intercept）和時(shí)間趨勢(shì)項(xiàng)（Time trend）、只含截距項(xiàng)、不含截距項(xiàng)和時(shí)間趨勢(shì)3種回歸形式，其中主要是對(duì)的假設(shè)檢驗(yàn)。首先對(duì)兩個(gè)時(shí)間序列變量進(jìn)行平穩(wěn)性（單位根）檢驗(yàn)（Unit Root Test），在檢驗(yàn)之前，先要消除價(jià)格因素的影響，并取對(duì)數(shù)以消除樣本之間的異方差。協(xié)整理論與誤差修正模型相結(jié)合成為處理非平穩(wěn)時(shí)間序列的長(zhǎng)期均衡關(guān)系的有效方法，它用來(lái)估計(jì)變量之間在短期變動(dòng)過(guò)程中的長(zhǎng)期均衡關(guān)系，對(duì)這種時(shí)間序列作統(tǒng)計(jì)描述。（二）時(shí)間序列的協(xié)整關(guān)系檢驗(yàn)20世紀(jì)80年代，恩格爾和格蘭杰等人提出了協(xié)整（Cointegration）的概念，指出兩個(gè)或多個(gè)非平穩(wěn)（unstationary）的時(shí)間序列的線性組合可能是平穩(wěn)的或是較低階單整的。同時(shí)物價(jià)水平的變動(dòng)對(duì)稅收收入會(huì)產(chǎn)生一定程度負(fù)面影響，表現(xiàn)為稅收收入對(duì)物價(jià)指數(shù)的彈性為－。這樣，在GDP 不斷增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，政府收入雖能有近似同步的增長(zhǎng)，但總是難以充分發(fā)揮政府財(cái)政稅收活動(dòng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的能力，減少經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的波動(dòng)性。根據(jù)表二中數(shù)據(jù)的對(duì)數(shù)值，： （）由（）式可以看出，說(shuō)明總體上我省的稅收收入能與GDP 保持同步增長(zhǎng)?！耙欢愝p，二稅重，三稅四費(fèi)無(wú)底洞”就是這種情況的寫(xiě)照。1997年，全省規(guī)范的收費(fèi)（包括基金），相當(dāng)于當(dāng)年各項(xiàng)稅收收入的近一半。其次是稅外收費(fèi)嚴(yán)重干擾了正常的稅收征管秩序，侵蝕了稅基。從2001年全國(guó)及部分省市規(guī)模工業(yè)企業(yè)平均每戶利潤(rùn)額情況來(lái)看?？梢?jiàn)，雖然我省稅收收入隨著GDP 的增長(zhǎng)也在增長(zhǎng)，％，這一比值比表一所示的世界標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展模型低，也比同期全國(guó)總體水平（％ 根據(jù)歷年的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出）低。根據(jù)表二的數(shù)據(jù)，： （）注：***表示系數(shù)在5％的檢驗(yàn)水平上顯著，下同從（）式可以看出，我省的稅收收入與GDP水平之間存在著極高的相關(guān)關(guān)系（），（%），表明GDP每增加1億元，就會(huì)將近增加1千萬(wàn)元的稅收收入。四、福建省稅收負(fù)擔(dān)水平的經(jīng)濟(jì)計(jì)量分析在對(duì)各個(gè)年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析之后，下面利用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對(duì)福建省稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題進(jìn)行深入分析。雖然稅收的征管力度加強(qiáng)是必要的，但是2000年和2001年連續(xù)兩年的稅收彈性都大于2，換句話說(shuō)，稅收收入增長(zhǎng)速度是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的2倍以上，也必然會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)產(chǎn)生一定的消極影響。福建省作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的東南沿海省份，中央的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付也較少，這就必然要求以稅收收入的較快增長(zhǎng)來(lái)保證政府開(kāi)支的增長(zhǎng)。1999年起，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度的增強(qiáng)，同時(shí)因?yàn)闁|南亞金融風(fēng)波的影響，相對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放慢，在這種經(jīng)濟(jì)背景下，福建省的稅收彈性又開(kāi)始大幅上升，但是我們認(rèn)為，最近幾年稅收收入的大幅度增收（表現(xiàn)為稅收彈性大于1），還有一個(gè)原因在于收入任務(wù)的壓力。從稅收彈性來(lái)看，在1998年以前，除了1993年和1997年的稅收彈性大于1以外，其他年份的稅收彈性都是小于1的，1993年的稅收彈性較大，%，這與當(dāng)時(shí)是分稅制前一年的大環(huán)境分不開(kāi)的。隨著公有制經(jīng)濟(jì)比重的減少，其他經(jīng)濟(jì)成分的比重的相對(duì)上升，以國(guó)有經(jīng)濟(jì)稅收為主體的稅收制度使得福建省稅收負(fù)擔(dān)逐漸下降。雖然經(jīng)歷了1994年的稅制改革，但是稅收負(fù)擔(dān)并未因此有所提高。％。％。而上述例外的三個(gè)年份，1983年和1985年分別對(duì)應(yīng)于我國(guó)的兩步利改稅的改革，由于利改稅主要是涉及到所得稅政策改革，累進(jìn)的所得稅對(duì)稅收收入的影響相應(yīng)的也會(huì)更加明顯，帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)大幅變動(dòng)，稅收彈性就會(huì)大于1，而1989年的稅收負(fù)擔(dān)的小幅上升，是與當(dāng)時(shí)較高的通貨膨脹率有關(guān)。 從稅收彈性上看，除了1983年（），1985年（），1989年（）三個(gè)年份以外，其他的年度稅收彈性都是小于1的，說(shuō)明稅收收入增長(zhǎng)速度總體上低于GDP的增長(zhǎng)，這是與我國(guó)稅收制度相一致的。從19821985年稅收負(fù)擔(dān)逐年上升，這是與我國(guó)兩步利改稅政策相適應(yīng)的，其中，可以體現(xiàn)出我國(guó)第一步利改稅政策的重大影響。％。％。%，為我省的財(cái)政各項(xiàng)支出和建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。圖一 福建省19782002年稅收負(fù)擔(dān)示意圖 另外還可得到圖二：圖中的每一點(diǎn)表示對(duì)應(yīng)于每一年度GDP的稅收收入值。2002年的數(shù)據(jù)來(lái)源于福建省2002年度統(tǒng)計(jì)公報(bào)。⑵1978－2001年的數(shù)據(jù)均引自《福建稅務(wù)2002增刊2》第13135頁(yè)。表二、19782002年度福建省經(jīng)濟(jì)稅收基本情況表年度國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收收入物價(jià)指數(shù)稅收負(fù)擔(dān)率稅收彈性YEARGDPTPRICET/GDPEOT1978─1979198019811982198319841985198619871988
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