關(guān)于民辦學(xué)校會(huì)計(jì)核算中的若干帳務(wù)處理方法-文庫(kù)吧資料
2025-06-28 20:08本頁(yè)面
【正文】 月折舊率 = 年折舊率 247。 固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊（所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取的折舊總額，即，為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值）；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（請(qǐng)注意：今年頒布的實(shí)施條例的規(guī)定年限與以前有一些差別）(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；(五)電子設(shè)備，為3年。 民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本。“累計(jì)折舊”余額在貸方，表示已提的累計(jì)折舊數(shù)額。固定資產(chǎn)折舊則專門在“累計(jì)折舊”賬戶中進(jìn)行紀(jì)錄。 “累計(jì)折舊”這個(gè)會(huì)計(jì)科目比較特殊，它是“固定資產(chǎn)”帳戶的備抵調(diào)整帳戶。會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失 1600 其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司 4000 其他應(yīng)收款—張 三 1400 累計(jì)折舊 21000 貸：固定資產(chǎn) 28000 注：凡是2005年12月31日以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)因已按舊會(huì)計(jì)制度在“事業(yè)支出”中列支，發(fā)生盤虧時(shí)不應(yīng)在費(fèi)用中重復(fù)列支。該電腦原值28000元，已累計(jì)折舊21000元。經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)后，對(duì)固定資產(chǎn)的盤盈盤虧要查明原因，根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前進(jìn)行賬務(wù)處理。另在拆卸過(guò)程中，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)200元。該空調(diào)原值12800元，已提折舊12000元。）減值時(shí)：借：銀行存款 50000 管理費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失 22000貸：固定資產(chǎn)清理 72000增值時(shí)：如果該汽車賣80000元。（1）將已出售的汽車轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”。固定資產(chǎn)出售，按照所處置的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理。借：固定資產(chǎn)——機(jī)動(dòng)車 １２００００貸：捐贈(zèng)收入 １２００００《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)確定，該汽車的公允價(jià)值為１２００００元。（１）開(kāi)出支票支付價(jià)款。 借：固定資產(chǎn) ２５５００ 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） ２５５００２、某技能培訓(xùn)學(xué)校購(gòu)買需要安裝的教學(xué)用數(shù)控機(jī)床一臺(tái)， 買價(jià)２５００００元，包裝費(fèi)１００００元，運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)３０００元，安裝費(fèi)及調(diào)試費(fèi)２００００元。根據(jù)供應(yīng)方、運(yùn)輸方以及調(diào)試方等開(kāi)具的具有法定效力的正式發(fā)票和學(xué)校相關(guān)的驗(yàn)收記錄確定原值為２５５００元。 民辦學(xué)校應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或固定資產(chǎn)卡片），進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)學(xué)校董事會(huì)（理事會(huì)）和主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，在期末前結(jié)帳處理完畢。 民辦學(xué)校由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期的“其他收入”或者“其他費(fèi)用”。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 二、關(guān)于固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊的核算 對(duì)于民辦學(xué)校而言，按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，始終是一個(gè)比較生疏的難點(diǎn)。短期欠付個(gè)人的款項(xiàng)、代收待付的款項(xiàng)、已提但未付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、等等。學(xué)校涉及的大部分債權(quán)債務(wù)，都屬于“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”的核算范疇。我們民辦培訓(xùn)學(xué)校的主營(yíng)業(yè)務(wù)就是文化培訓(xùn)。明白了他們的區(qū)別，才能夠正確地運(yùn)用。 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向非金融機(jī)關(guān)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除； 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本的50%，超過(guò)部分的利息支出其不得在稅前扣除。據(jù)銀行通知，本季銀行存款利息2000元已經(jīng)入賬。 借：籌資費(fèi)用——利息 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用——銀行借款利息 1000季度末，支付銀行借款利息時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用——銀行借款利息 3000 貸：銀行存款 3000 順便強(qiáng)調(diào)一下銀行存款利息的核算。每月要做的分錄是： 借：管理費(fèi)用——房租費(fèi) 30000 貸：預(yù)提費(fèi)用——房租費(fèi) 30000 12月25日一次支付時(shí)，做分錄： 借：預(yù)提費(fèi)用——房租費(fèi) 330000 （1—11月的房租） 管理費(fèi)用——房租費(fèi) 30000 （12月的房租） 貸：銀行存款 360000 銀行借款利息和銀行存款利息的核算。因?yàn)榉孔右呀?jīng)使用了，在每月成本、費(fèi)用中，就理應(yīng)有房租費(fèi)。雖然，此項(xiàng)開(kāi)支到年底才須付款。 根據(jù)與單位達(dá)成的租房協(xié)議，某校從
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1