會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)：電子教案7第七章財(cái)產(chǎn)清查-文庫(kù)吧資料
2025-06-13 14:58本頁(yè)面
【正文】 ”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。因此，財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果是按以下步驟進(jìn)行處理的核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因，確定處理方法調(diào)整賬簿記錄做到賬實(shí)相符報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后入賬核銷 二、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理因?yàn)閷?duì)賬面數(shù)和實(shí)存數(shù)之間差異的處理方法要等待上報(bào)批準(zhǔn)后才能確定，所以在調(diào)整賬面記錄的時(shí)候不能直接把差異數(shù)記入相關(guān)損益賬戶，我們需要設(shè)置一個(gè)賬戶以反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況。然后根據(jù)差異的數(shù)額一方面調(diào)增或調(diào)減相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)，使得賬實(shí)相符，另一方面將差異數(shù)和差異的原因上報(bào)有關(guān)主管部門。大家會(huì)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不相符有兩種情況：一是賬面數(shù)小于實(shí)存數(shù)，我們稱之為“盤盈”二是賬面數(shù)大于實(shí)存數(shù)，我們稱之為“盤虧”。不管采用什么方法進(jìn)行清查，我們所得出的結(jié)果只有兩種，即賬實(shí)相符和賬實(shí)不符。對(duì)銀行存款的清查要采取與銀行核對(duì)賬目的辦法來(lái)進(jìn)行，如不相符，就需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。教師講評(píng)，給出正確答案。教師講評(píng)，給出正確答案。[課后練習(xí)]：請(qǐng)完成教材P217219相關(guān)選擇題、P219練習(xí)題一、P220練習(xí)題三。應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”（），填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。如有未達(dá)賬項(xiàng)，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)。即在確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤后，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證函）” （見教材P212），送往對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。3．固定資產(chǎn)的清查 與存貨的清查類似，同樣采用實(shí)地盤點(diǎn)法，填制“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。（4）在盤點(diǎn)出各種實(shí)物的實(shí)存數(shù)以后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”()，以分析實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)之間的差異，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3）存貨盤點(diǎn)后，應(yīng)將盤點(diǎn)的結(jié)果如實(shí)地登記在“盤存單”上，由盤點(diǎn)人員和存貨保管員簽字或蓋章。 在存貨的清查中我們應(yīng)注意這樣幾方面的問(wèn)題：（1）體積大或大堆存放的存貨，也可以采用技術(shù)推算法來(lái)確定其實(shí)存數(shù)量。存貨的清查 由于存貨是實(shí)際存放在企業(yè)中的，因此對(duì)于存貨的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。請(qǐng)大家注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。通過(guò)上面的分析我們可以總結(jié)出如下計(jì)算公式： 企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)根據(jù)上例編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2001年11月30日 單位：元 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額企業(yè)銀行存款日記賬余額9 000銀行對(duì)賬單余額10 000加：銀行已記收，3 000加：企業(yè)已記收，2 500 企業(yè)尚未記收 銀行尚未記收減：銀行已記付，500減：企業(yè)已記付，1 000 企業(yè)尚未記付 銀行尚未記付調(diào)節(jié)后的存款余額11 500調(diào)節(jié)后的存款余額11 500也就是說(shuō)在銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單的余額的基礎(chǔ)之上，分別加減未達(dá)賬項(xiàng)，就可以將未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整過(guò)來(lái)。事項(xiàng)（3）中由于企業(yè)已實(shí)際收到款項(xiàng)2500元且企業(yè)銀行存款日記賬余額中已將此款加入，所以我們只需要在銀行對(duì)賬單余額中加上2500元，即可將此項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整過(guò)來(lái)。那么，如果我們能想辦法把時(shí)間因素的影響消除掉，未達(dá)賬項(xiàng)就不會(huì)存在了，企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額不就一致了嗎？這里我給大家介紹調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)的方法——編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表承上例分析：事項(xiàng)（1）中由于企業(yè)已實(shí)際支付了1000元貨款且企業(yè)銀行存款日記賬余額中已將此款扣除，所以我們只需要從銀行對(duì)賬單余額中扣除1000元，即可將此項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整過(guò)來(lái)。提問(wèn)學(xué)生：以上四種情況的未達(dá)賬項(xiàng)分別會(huì)給企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額造成怎樣的影響？教師總結(jié)：第①、④種情況會(huì)使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額；第②、③種情況會(huì)使得企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額。因?yàn)殡p方記賬均無(wú)誤，所以不一致的原因只有一個(gè)，即存在未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單位等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少； （2）11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少； （3）11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加； （4）11月30日，銀行收到購(gòu)貨單位匯來(lái)的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企業(yè)未接到收款憑證，尚未登記增加。先給出未達(dá)賬項(xiàng)的概念：未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項(xiàng)。如果排除了記賬方面的錯(cuò)誤雙方賬目仍不一致，則說(shuō)明存在未達(dá)賬項(xiàng)。那么企業(yè)銀行存款日記帳余額為什么會(huì)與銀行對(duì)賬單余額不一致？這里有兩方面的原因：一是雙方本身記賬有誤；二是出現(xiàn)了未達(dá)賬項(xiàng)。所以企業(yè)可以將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。因?yàn)槠髽I(yè)的銀行存款是存放在銀行里的，所以我們無(wú)法象盤點(diǎn)現(xiàn)金那樣對(duì)銀行存款進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。此表必須由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章才能生效。②在現(xiàn)金清查過(guò)程中，應(yīng)注意是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無(wú)不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金等情況。這種清查方法我們通常稱之為實(shí)地盤點(diǎn)法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的具體方法1．貨幣資金的清查貨幣資金的清查主要包括現(xiàn)金和銀行存款的清查。三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作1．組織準(zhǔn)備：成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組；制定清查計(jì)劃并確定清查范圍、對(duì)象和方法；明確工作人員的分工和職責(zé)2．業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：會(huì)計(jì)人員、財(cái)產(chǎn)物資的管理與保管人員應(yīng)做好相應(yīng)的賬簿登記、核對(duì)和實(shí)物資產(chǎn)的整理工作。前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)，財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)和各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的查核。先給大家2分鐘時(shí)間快速的看一下題目，學(xué)生先做一下。（錯(cuò)）請(qǐng)同學(xué)進(jìn)行判斷并說(shuō)明理由。（錯(cuò)）3．企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí)進(jìn)行的清查既是全面清查也是臨時(shí)清查。具體的清查范圍包括： 貨幣資金：如現(xiàn)金、銀行存款、在途貨幣資金等 各種債權(quán)債務(wù)：如各種有價(jià)證
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