【正文】 置的賬簿有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、銷售費用明細(xì)賬、實收資本明細(xì)賬以及相應(yīng)的總賬。16．會計報表附注主要內(nèi)容有哪些？【答案】(1)企業(yè)的基本情況 (2)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) (3)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 (4)重要會計政策和會計估計 (5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 (6)報表重要項目的說明 (7)其他需要說明的重要事項17．財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對哪些情況作出說明？（此題刪除）18．會計核算組織程序的設(shè)計方法，現(xiàn)在常用的有哪兩大模式？【答案】非匯總型和憑證匯總型。15．現(xiàn)金流量表項目有哪些？【答案】現(xiàn)金流量表主要包括四部分，依次為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。資產(chǎn)負(fù)債表項目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財務(wù)實力，所有者權(quán)益的保障程序，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會計報表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易地取得各自需要的有關(guān)信息。負(fù)債項目按償還期限的長短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長的排列在后。強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。11．常用的備查賬有哪幾種？【答案】（1）代管財產(chǎn)物資登記簿；（2）分類賬或統(tǒng)計資料整理登記的備查賬；（3）其他登記簿。9．總分類賬格式，一般有哪幾種？【答案】（1）三欄式總賬；（2）多欄式總賬；（3）對應(yīng)賬戶式總賬；（4）日記總賬式；5．以表代賬格式。因此，在設(shè)計分類賬時，要考慮管理的要求。（2）管理的需要。在企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多，越復(fù)雜，涉及到的賬戶則越多，反之，則越少。序時賬設(shè)計主要考慮以下2點：一是簡化過賬工作和提供更多管理信息；二是便于記賬分工的需要。匯總記賬憑證的編制工作量較大，它適用于業(yè)務(wù)比較繁多、采用匯總記賬憑證核算組織程序的企業(yè)。7．什么是匯總記賬憑證？適用于何種類型的企業(yè)？【答案】匯總記賬憑證是分別根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證加以匯總而編制的記賬憑證。優(yōu)點：采用單式記賬憑證，便于分科目匯總。5．專用記賬憑證有哪些？【答案】收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。3．記賬憑證設(shè)計有哪些要求？【答案】（1）基本內(nèi)容要完整，重點內(nèi)容要突出；（2）會計科目、金額的欄數(shù)和各主要欄次的排列要合理，書寫分錄的行次要適當(dāng)；（3）各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。在設(shè)計原始憑證時應(yīng)特別注意存根、連續(xù)編號、復(fù)寫聯(lián)次和相關(guān)人員蓋章，充分考慮內(nèi)部牽制，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和有效性。在設(shè)計原始憑證時，要求廣泛征求相關(guān)部門的意見，照顧其他部門核算和管理的需要，盡量做到一“證”或一“單”多用。因此，要求憑證各要素設(shè)計完整，避免出現(xiàn)法律糾紛和影響賬務(wù)處理。第五章1．原始憑證設(shè)計有哪些要求？【答案】（1）基本內(nèi)容要求設(shè)計完整。序號編號會計科目名稱1234567891011121314151617181911121416181921222331344142515354555759庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)待攤費用應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款長期借款實收資本未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用所得稅本年利潤[案例4—2]該公司采用的是數(shù)字定位編號法，對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。？【答案】一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。？【答案】會計科目編號方法有很多，如數(shù)字編號法，文字編號法和文字、數(shù)字混合編號法等。3．利潤分配會計科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等科目。（五）利潤形成及分配過程業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置1．利潤形成業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出科目。3．應(yīng)收款項會計科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”科目。（四）銷售業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置1．營業(yè)收入會計科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。4．核算完工產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目。3．提取折舊業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置設(shè)置 “固定資產(chǎn)”科目反映資產(chǎn)的原價、即歷史成本。小型工業(yè)企業(yè)，也可將“生產(chǎn)成本”和“制造費用”合并為“生產(chǎn)費用”科目。此外，單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，還可以增設(shè)“廢品損失”和“停工損失”科目。3．采購付款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置需設(shè)置“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”科目。企業(yè)對存貨發(fā)生的跌價損失，在提取跌價準(zhǔn)備金時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行核算。采用計劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“材料成本差異”科目，用于核算計劃成本與實際成本的差異。（二）采購供應(yīng)業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置主要包括以下幾個方面：1．計算采購成本會計科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“物資采購”科目，用以反映材料和商品的采購成本。2．借款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期借款”和“長期借款”兩個科目。一般企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“實收資本”科目。？【答案】會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容包括：會計科目總體設(shè)計，會計科目編號設(shè)計，會計科目的使用說明設(shè)計。（四）會計科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實用會計科目是分門別類地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的，因此會計科目的名稱必須與其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相一致。會計科目設(shè)計還要考慮到企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需要。（三）滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，通過提供會計信息，發(fā)揮控制作用，履行其職能。？【答案】在設(shè)計會計科目時，應(yīng)當(dāng)遵循以下一些原則：（一）合法性原則為了適應(yīng)國家宏觀管理和行業(yè)管理需要，會計科目分類口徑必須符合企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度和有關(guān)會計法規(guī)的要求，在此基礎(chǔ)上設(shè)計適應(yīng)企業(yè)實際情況的會計科目體系。因此，會計科目設(shè)計是開設(shè)賬戶體系、建立賬簿體系的基礎(chǔ)。再按會計科目對記賬憑證進(jìn)行分類整理，作為登記賬簿的依據(jù)。（二）為編制會計憑證提供依據(jù)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動是會計核算的特點。會計核算內(nèi)容的分類，就是對會計對象六大要素即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的內(nèi)容所做的進(jìn)一步分類。第四章 思考題？【答案】（一）對會計核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類會計是企業(yè)內(nèi)部的一個信息與控制系統(tǒng)。3．保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（五）出納崗位1．辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2．負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表；計提固定資產(chǎn)折舊；定期清查盤點固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率；負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)。5．對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額。3．對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款。（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位1．審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬。（二）采購及應(yīng)付款核算崗位1．制定材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況。5．編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報表，核對其他報表。3．參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策。，并說明各崗位的責(zé)任？（一）會計主管及總賬報表崗位1．領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作。2．編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告。4．其他稽核事項。2．審查各項財務(wù)收支。4．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。2．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3．管理會計憑證、賬簿和賬表。（七）總賬報表崗位1人1．編制匯總記賬憑證，登記總賬。4．加強(qiáng)對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組的在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符。2．嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本。8．負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)。6．計提固定資產(chǎn)折舊。4．計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費。2．審核發(fā)放工資和獎金。5．對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額。3．對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款。（四）銷售及應(yīng)收款核算崗位1人1．審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬。2．認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。6．組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作。4．審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。2．組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。⑤負(fù)責(zé)對本單位財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；⑦支持會計人員依法行使職權(quán)。（一）總會計師崗位的主要職責(zé)①編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；②進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；③建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；④承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。最后，建立會計崗位責(zé)任制，做到“事事有人管、人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查”。首先遵循與企業(yè)規(guī)模和管理要求相適應(yīng)、提高工作效率、明確內(nèi)部分工的原則，結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇適當(dāng)?shù)臅嫏C(jī)構(gòu)設(shè)計方式。在制造企業(yè)中，崗位責(zé)任制的設(shè)置如下：（一）會計部門主管崗位 （二）采購及應(yīng)付款核算崗位 （三）銷售及應(yīng)收款核算崗位（四）工資崗位核算 （五）固定資產(chǎn)核算崗位 （六）成本核算崗位（七）總賬報表崗位 （八）出納崗位 （九）稽核崗位（十）綜合分析崗位練習(xí)題答案：（1）B（2）C（3）A（4）A（5）D（1）ABC（2）ABCD（3）ABD（4）ABCD（5）ABCD （6）ABCD（1）（2）（3）√（4）業(yè)務(wù)題，組建了會計制度設(shè)計小組。其設(shè)計要求是：設(shè)計的責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法、職責(zé)和權(quán)限、專門核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來，保證會計任務(wù)的完成。8．如何建立會計工作的崗位責(zé)任制？崗位責(zé)任制是企業(yè)按照工作崗位建立的責(zé)任制度。此外，會計人員的分工，還應(yīng)該注意平衡工作負(fù)荷，有利于提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，根據(jù)工作情況，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2．會計人員必須具備一定的資格條件。另外，有些大中型企業(yè)設(shè)有稽核組，或者在總賬報表組內(nèi)設(shè)稽核員。少者一人，多者若干人。6．如何進(jìn)行會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計？在設(shè)計會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工時，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、管理要求和會計信息需要。涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會計師會簽。（3）主管審批財務(wù)收支工作。2．總會計師的權(quán)限（1）對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。⑤負(fù)責(zé)對本單位財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；⑥組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；⑦支持會計人員依法行使職權(quán)。（二）按照《總會計師條例》的規(guī)定，擔(dān)任總會計師，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：（1）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；（2）堅持原則，廉潔奉公；（3）取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年；（4）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；（5）具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；（6）身體健康，能勝任本職工作。5．如何理解總會計師的地位？有哪些任職條件？有關(guān)法規(guī)中規(guī)定的職責(zé)與權(quán)限是什么？（一）總會計師一般是在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的成員。2．會計組織系統(tǒng)設(shè)計的基本內(nèi)容有哪些？會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的方式有三種情形：一是設(shè)計獨立的會計機(jī)構(gòu)和會計人員；二是不設(shè)計獨立的會計機(jī)構(gòu)，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員；三是不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員，委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。通過會計制度總則，企業(yè)的財會人員和其他人員可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會計制度的總精神，駭異掌握一些指導(dǎo)會計工作的規(guī)范，對會計制度的貫徹實施、明確會計工作任務(wù)、做好會計工作有重要意義、全面，對于一些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定，如：（1）對于會計信息質(zhì)量的要求：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；實質(zhì)重于形式原則；滿足會計信息使用者的需求等（2）對于會計變更的規(guī)定（3）對于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費用之間的配比原則、財產(chǎn)物資計價的實際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等的具體說明第三章 思考題1．什么是會計組織？什么是會計組織系統(tǒng)？