【正文】 總公司及全公司的損益結(jié)算與報(bào)表編制。 □ 薪 資 第九條 財(cái)務(wù)科除整理總公司人員薪資外，并于收到各營(yíng)業(yè)所的薪資表，于28日前送呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，并于當(dāng)天將各營(yíng)業(yè)所的薪資，分別轉(zhuǎn)匯至各營(yíng)業(yè)所的帳戶。將來(lái)視實(shí)際狀況，再行斟酌調(diào)整。每月3日前為請(qǐng)款截止日，15日前財(cái)務(wù)科需審核、整理完畢并編妥傳票，呈送總經(jīng)理核閱，每月20日為付款日。本表的收入欄，應(yīng)包括托收票據(jù)的轉(zhuǎn)入部分。 第四條 營(yíng)業(yè)所會(huì)計(jì)分別于當(dāng)日下班寄銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表，總公司財(cái)務(wù)科于第3日收到后，應(yīng)即編制銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)總表()，并于當(dāng)天呈送總經(jīng)理核閱。 第三條 總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)將每天收到的票據(jù)及現(xiàn)金，于當(dāng)天下午立即轉(zhuǎn)存銀行，或請(qǐng)銀行委收。四、總公司財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則 □ 應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù) 第一條 總公司財(cái)務(wù)科需分別為各營(yíng)業(yè)所設(shè)立一應(yīng)收帳款明細(xì)帳，每天就分公司寄來(lái)的銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表，分別依其每日總金額，登錄其應(yīng)收帳款的增減情況。 第八條 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)時(shí)，隨即更正并蓋章。 第六條 原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員簽名蓋章，不得作為出納執(zhí)行。 第四條 有關(guān)特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本規(guī)定處理有困難時(shí)，可以參酌現(xiàn)行法令及一般會(huì)計(jì)法則稍加變通。根據(jù)記賬憑證，登錄會(huì)計(jì)簿記，根據(jù)會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法為之遞送。 第二條 一般會(huì)計(jì)事務(wù)包括下列各項(xiàng)： ； ； ，查對(duì)及清理； ； ； ； ； ； 。 第五十條 對(duì)生產(chǎn)成本預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)之差異應(yīng)作適當(dāng)之分析及說(shuō)明。 第四十九條 會(huì)計(jì)報(bào)告編制之原則： (一)應(yīng)顯示要點(diǎn)：凡重要之科目、項(xiàng)目或金額，應(yīng)予分別列示或單獨(dú)說(shuō)明，不重要之項(xiàng)目，可擇其性質(zhì)相似者并列； (二)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)應(yīng)加以說(shuō)明：資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目之價(jià)值如以其他基礎(chǔ)的市價(jià)重置成本計(jì)價(jià)者，均予以說(shuō)明； (三)一致性：會(huì)計(jì)報(bào)告之格式及用詞應(yīng)各期一致。 第四十七條 會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于下列事項(xiàng)應(yīng)予注意，或另以附表補(bǔ)充說(shuō)明： (一)流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與市價(jià)有重大差異的； (二)短期及長(zhǎng)期投資中有價(jià)證券的市價(jià)； (三)存貨之計(jì)價(jià)方法； (四)固定資產(chǎn)折舊及最近重新估價(jià)日期與方法； (五)因借款而提供擔(dān)保資產(chǎn)及其相關(guān)債務(wù)； (六)公司債務(wù)償還時(shí)間，利率及有關(guān)事項(xiàng)； (七)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法； (八)企業(yè)投資及附屬事業(yè)投資股東權(quán)所占被投資者之比率，及其經(jīng)營(yíng)內(nèi)容經(jīng)營(yíng)情況等； (九)特種基金用途及其運(yùn)用方法； (十)保留盈余之指定用途； (十一)資本、公積及盈余之變動(dòng)情況； (十二)影響當(dāng)期損益之重大原因； (十三)呆賬及閑置資產(chǎn)處理情況； (十四)資本支出執(zhí)行之情況； (十五)當(dāng)年度研究發(fā)展成果； (十六)其他應(yīng)加說(shuō)明之特殊事項(xiàng)。只為擴(kuò)充設(shè)備或創(chuàng)業(yè)期間之建設(shè)利息，得視資本支出或開(kāi)辦費(fèi)。 第四十四條 前項(xiàng)收支，得列作本期損益，但應(yīng)另立科目或子目表示。有顯著季節(jié)性之公司或部門(mén)，其固定性成本之分?jǐn)偦A(chǔ)，得按其特殊情況制定。 第四十一條 費(fèi)用依所支付之現(xiàn)金數(shù)額或耗費(fèi)資產(chǎn)之成本，或所負(fù)擔(dān)之債務(wù)予以估算費(fèi)用額時(shí)得依合理方法予以估計(jì)。與當(dāng)期收入相配合，但無(wú)潛在收益能力之支出為損失。 第三十八條 各項(xiàng)收入不應(yīng)于實(shí)現(xiàn)前憑預(yù)測(cè)列賬，各期的收入，應(yīng)予以劃分清楚，并分別列賬。 第三十六條 收入之認(rèn)定，須于債僅已經(jīng)發(fā)生的同時(shí)并有資產(chǎn)獲得，債權(quán)之成立或債務(wù)之抵銷(xiāo)。 □ 收 入 第三十四條 收入系指下列各項(xiàng)而言： (一)商品銷(xiāo)售資產(chǎn)與勞務(wù)效能的供應(yīng)所獲得的收入； (二)對(duì)債權(quán)關(guān)系有利的清理所獲的收益； (三)整理及財(cái)務(wù)收入； (四)其他與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)列入本期的利益。 第三十二條 公司獲有盈余時(shí)，除依法繳納所得稅及提列法定公積外，必須依照公司章程為盈余之分配，但有累積虧損時(shí)，應(yīng)先彌補(bǔ)。 第三十條 投資人投資為現(xiàn)金以外之資產(chǎn)，其作價(jià)不得高于繳付時(shí)之公平市價(jià)。 □ 股東權(quán)益 第二十八條 股東權(quán)益包括資本、預(yù)收資本、各項(xiàng)公積、累積盈虧及本期損益，為投資者所持有之權(quán)益。 第二十七條 清理外幣之債權(quán)債務(wù)，如因折合率變更而發(fā)生賬面差額時(shí)，其差額應(yīng)列為清償時(shí)期之收益或費(fèi)用。 第二十五條 公司債之溢價(jià)或折價(jià)，屬于該項(xiàng)債務(wù)之評(píng)價(jià)科目，并應(yīng)于債務(wù)存續(xù)期間以系統(tǒng)之方法，調(diào)整其利息。 第二十三條 清償之?dāng)?shù)額，應(yīng)為已經(jīng)獲得債權(quán)人同意之?dāng)?shù)額，其無(wú)法或尚未取得債權(quán)人同意之債務(wù)，其數(shù)額得依據(jù)事實(shí)估計(jì)，或有負(fù)債或支付承諾性質(zhì)之債務(wù)者，應(yīng)于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)注明。 第二十一條 存貨于每年結(jié)賬時(shí)，其盤(pán)點(diǎn)與賬面發(fā)生之盈虧得報(bào)請(qǐng)?jiān)摬块T(mén)稽征機(jī)關(guān)核備后列為當(dāng)期之收入或損失。 同一總分類(lèi)賬科目之存貨項(xiàng)目，不得兼用兩種計(jì)價(jià)方法。 第十八條 固定資產(chǎn)之賬面價(jià)值，由于時(shí)價(jià)之長(zhǎng)期劇烈漲落，或其他國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情況之變化，確實(shí)無(wú)法表現(xiàn)其真實(shí)情況時(shí)，得以適當(dāng)之資料補(bǔ)充說(shuō)明，或依法定程序，報(bào)請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更其賬面價(jià)值。 前項(xiàng)資產(chǎn)之價(jià)值或使用權(quán)，倘其限期尚未屆滿，已失其產(chǎn)生效益能力，則尚未攤銷(xiāo)余額，應(yīng)在扣除可預(yù)計(jì)之殘值后，悉數(shù)記作損失。 (七)預(yù)付費(fèi)用應(yīng)于其歸屬時(shí)將其轉(zhuǎn)正。 (五)租賃改良物之成本應(yīng)按租賃期間攤銷(xiāo)，其使用年限少于租賃期間者，按使用年限攤銷(xiāo)。 (三)發(fā)行債券費(fèi)用應(yīng)于債券存續(xù)期中攤銷(xiāo)。 使用年限之估計(jì)，應(yīng)顧及預(yù)以使用情況，逐年維護(hù)政策及“經(jīng)濟(jì)效用”等因素，從而使使用年限能與經(jīng)濟(jì)年限接近。 第十六條 資產(chǎn)價(jià)值或使用權(quán)之存續(xù)為有限期者，應(yīng)于限期內(nèi)將其價(jià)值依合理而有系統(tǒng)之方法分期攤銷(xiāo)，轉(zhuǎn)作費(fèi)用或其他資產(chǎn)之成本。 第十五條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本之全部或一部為總數(shù)，無(wú)細(xì)數(shù)可稽者，應(yīng)依各項(xiàng)資產(chǎn)之市價(jià)比例分?jǐn)偂? 第十四條 因贈(zèng)與或捐獻(xiàn)而獲得之資產(chǎn)，依其市價(jià)計(jì)價(jià)列賬。 第十三條 以債權(quán)交換而取得之資產(chǎn)，應(yīng)依所取得資產(chǎn)之市價(jià)計(jì)算列賬。 第十一條 資產(chǎn)之取得為支付現(xiàn)金者，其所支出之現(xiàn)金數(shù)額，即為該項(xiàng)資產(chǎn)之成本，非支付現(xiàn)金以其他有形資產(chǎn)或勞務(wù)交換者，依所交付資產(chǎn)或勞務(wù)之成本為該項(xiàng)資產(chǎn)之成本。所謂成本，包括下列事項(xiàng)： (一)資產(chǎn)取得時(shí)之凈值或自制之成本； (二)資產(chǎn)取得時(shí)之傭金、稅捐、法律、登記及其他因獲得使用權(quán)及所有權(quán)之一切費(fèi)用； (三)資產(chǎn)依原定使用目的前之驗(yàn)收、檢查費(fèi)用； (四)資產(chǎn)運(yùn)達(dá)原定使用地點(diǎn)之運(yùn)輸、保險(xiǎn)、儲(chǔ)存及裝卸等費(fèi)用； (五)自行建制資產(chǎn)所必須之材料、人工及依成本原則所應(yīng)負(fù)擔(dān)之間接費(fèi)用； (六)使資產(chǎn)合于原定目的之整理、安裝及試車(chē)費(fèi)用； (七)資產(chǎn)在運(yùn)輸中之損耗，除應(yīng)由承攬人賠償者及非常損失外，其正常損耗應(yīng)由該項(xiàng)資產(chǎn)完好部分負(fù)擔(dān)； (八)增加原有資產(chǎn)價(jià)值或效能所支付之費(fèi)用。□ 資 產(chǎn) 第九條 資產(chǎn)購(gòu)入以取得所有權(quán)為原則，當(dāng)資產(chǎn)權(quán)能取得使用權(quán)或其所有權(quán)尚未取得，而已獲使用權(quán)益時(shí)得以使用權(quán)為構(gòu)成條件。 第七條 會(huì)計(jì)科目排列次序應(yīng)依科目性質(zhì)分別按其流動(dòng)性、重要性、清償期及其他有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 第五條 公司營(yíng)業(yè)決算之會(huì)計(jì)年度自每年1月1日起至12月31日止。 第三條 本公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，在平時(shí)采用現(xiàn)金收付；決算時(shí)，應(yīng)照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以調(diào)整。二、會(huì)計(jì)事務(wù)處理規(guī)定(范例A) □ 總 則 第一條 本公司會(huì)計(jì)事務(wù)處理除法令及本公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。 (二)不得兼任福利，工會(huì)機(jī)構(gòu)有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及主計(jì)等職務(wù)。 第八條 周轉(zhuǎn)金如奉總公司撤銷(xiāo)時(shí)，原請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回。 第六條 周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)，不定期派員檢查，并將檢查結(jié)果簽報(bào)主管核閱。 第四條 周轉(zhuǎn)金的支出，以原設(shè)置目的范圍為限，不得作其他用途。 第二條 周轉(zhuǎn)金的動(dòng)用得由各部門(mén)主管核定。 第二條 銀行對(duì)帳單應(yīng)洽銀行直接送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)，并編制調(diào)節(jié)表。 第三條 出納部門(mén)應(yīng)隨時(shí)注意各項(xiàng)有價(jià)證券到期日期，按期兌取本息后，即填單或書(shū)面通知計(jì)部分，編制記帳憑證。 第二條 出納人員收到各項(xiàng)有價(jià)證券，以存放銀行保險(xiǎn)箱保管為原則。 第四節(jié) 有價(jià)證券收付 第一條 出納部門(mén)對(duì)各項(xiàng)有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)合法的記帳憑證執(zhí)行收付，如因情況特殊，先由出納部門(mén)根據(jù)核準(zhǔn)文件直接行收付時(shí)應(yīng)即填單或書(shū)面通知會(huì)計(jì)部門(mén)補(bǔ)編記帳憑證。 第六條 出納部門(mén)將付款支票層送各級(jí)主管蓋意時(shí)，應(yīng)檢附有關(guān)的支出傳票，并于傳票上注明銀行存透帳號(hào)，支票號(hào)碼及支付金額。開(kāi)出的支票如尚未交付受款人，不得視為“付訖”。 第三條 出納部門(mén)對(duì)于付款不得故意拖延，如無(wú)正當(dāng)理由不得超過(guò)3天，除對(duì)員工的薪工旅費(fèi)，公務(wù)上的借的或內(nèi)部報(bào)銷(xiāo)及對(duì)外付款在1000元以下的小額款項(xiàng)外，應(yīng)開(kāi)發(fā)抬頭劃線支票，其金額滿10000元者，除抬頭劃線外，并注明“本票據(jù)禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓”字樣。 第二條 出納部分執(zhí)行收款時(shí)，應(yīng)查核，其須發(fā)給統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)者有無(wú)具備，才能收款。 (一)營(yíng)業(yè)收入，收款時(shí)，由業(yè)務(wù)部門(mén)指定專人辦理收款及報(bào)解事宜。 第四條 每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)，分析比較，列報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)的調(diào)度的層級(jí)主管參考。 第二條 現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門(mén)的需要，以使財(cái)力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算。 第十條 各行庫(kù)的銀行支票，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人，主辦會(huì)計(jì)人員，主辦出納人員，會(huì)同蓋章。 第九條 各機(jī)構(gòu)因資金運(yùn)用，購(gòu)入政府債券。 第七條 各機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收入，外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行，有價(jià)證券悉由總機(jī)構(gòu)集中管理。 第五條 各機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金及有價(jià)證券的出納，保管與移轉(zhuǎn)事務(wù)應(yīng)由出納部分辦理。 第三條 所稱有價(jià)證券系指政府債券、公司債券及公司股票而言。 □ 現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 第一節(jié) 現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍 第一條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及有價(jià)證券的管理，除法令另有規(guī)定外，悉依本程序的規(guī)定辦理。 第二條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)： (一)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專卷； (二)應(yīng)留待將來(lái)使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證； (三)將來(lái)應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書(shū)據(jù)； (四)其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。 第五節(jié) 會(huì)計(jì)檔案處理程序 第一條 原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目別，依記帳憑證的順序，分目裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類(lèi)、起訖號(hào)碼等。 第七條 會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)人。 第五條 本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告，必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三條 會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正： (一)其內(nèi)容與會(huì)計(jì)簿記不符者； (二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者； (三)繕寫(xiě)計(jì)算等錯(cuò)誤者；