【正文】 構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過1000萬美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，可以減按15%的稅率征稅。 （3）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)，從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目，投資在3000萬美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)過國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以減按15%的稅率征稅。 （2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在的城市的老市區(qū)，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的開放城市和國(guó)家旅游度假區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征稅。 （1）設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅。 （2）外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以在以后的三年之內(nèi)按照稅法規(guī)定的稅率減半征稅。其中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定已經(jīng)按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。 外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可以享受以下減稅待遇 （五）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免 上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日 對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對(duì)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。下同），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%。下同）服務(wù)型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外。 對(duì)新辦的（指中共中央國(guó)務(wù)院中發(fā)[2002]12號(hào)文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為三年。 8．關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、（）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過五年。 7．關(guān)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 凡屬高等院校和中小學(xué)舉辦的校辦工廠，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅。 5．關(guān)于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)之日起免征企業(yè)所得稅兩年。 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)市科委組織認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 3．關(guān)于新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 “四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。 2．關(guān)于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 凡當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員（以下簡(jiǎn)稱富余人員）占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，經(jīng)認(rèn)定為勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可減半征收企業(yè)所得稅兩年。 （四）企業(yè)所得稅減免（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日） （9）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的； （7）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入； （5）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； （3）非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入；營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入； （1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)； （三）營(yíng)業(yè)稅減免 納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅。 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額）凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)的數(shù)量計(jì)算。 （2）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)施“免、抵、退”稅辦法： 其它出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。 凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：對(duì)庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算： 出口貨物退（免）稅 （5）對(duì)外商投資企業(yè)購進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。 必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資； 本市外商投資企業(yè)，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，到本市進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。 （1）享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。 定期免稅項(xiàng)目以國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局公布項(xiàng)目為準(zhǔn)。 （19）納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)未超過原值的。 其它糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售給軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧。 （11）糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)： （10）殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)； （9）單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外）； （7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （3）向社會(huì)收購的古舊圖書； （1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （一）增值稅減免第四篇 稅收優(yōu)惠一、各種稅收優(yōu)惠政策 （五）飲食業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收問題 （2）承租、承包方有獨(dú)立生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，定期向出租、出包方上繳承包費(fèi)或租金的，也即對(duì)承租、承包的經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的，則承租、承包方對(duì)與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅負(fù)有納稅義務(wù)。承租、承包方對(duì)其按合同（協(xié)議）所取得的收入負(fù)有所得稅納稅義務(wù)。 承租、承包方仍以被承租、承包企業(yè)名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不變更原企業(yè)工商登記，對(duì)承租、承包方按如下情況分別對(duì)待： 承租、承包方承租、承包企業(yè)后，變更原企業(yè)工商登記，并以新登記企業(yè)的名義對(duì)外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其承租、承包經(jīng)營(yíng)取得的收入，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)作為納稅人，繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，但不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 應(yīng)稅所得率征收： 文化體育業(yè)：文化、體育、培訓(xùn)為4%。 服務(wù)業(yè)：%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉儲(chǔ)業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務(wù)為3%；％。 娛樂業(yè)：電子游戲房為10%；其它為6%。 建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。 交通運(yùn)輸業(yè)：陸上運(yùn)輸為3%；水上運(yùn)輸為2%；裝卸搬運(yùn)為3%。加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。 個(gè)人所得稅部分經(jīng)營(yíng)行業(yè)(項(xiàng)目)帶征率 （三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅 凡實(shí)行按帶征方式征收企業(yè)所得稅的私營(yíng)企業(yè)，在每月帶征企業(yè)所得稅時(shí)，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20％帶征“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。 （2）對(duì)采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點(diǎn)： （1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點(diǎn)。 （6）個(gè)體查帳征收戶計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)： 表四注：客運(yùn)類各檔基數(shù)定額是按“一車一司機(jī)”為依據(jù)設(shè)定的，對(duì)“一車兩司機(jī)”的。 單位：元 單位：元 級(jí) 差 地 區(qū)項(xiàng) 目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí)E級(jí)理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000美容兼理燙發(fā)類4,0002,000縫紉制衣類1,8001,200修理人力車類1,8001,200修理助力車類3,0001,500表三：飲食業(yè) 級(jí) 差 地 區(qū)項(xiàng) 目A級(jí)B級(jí)C級(jí)D級(jí) E級(jí) 水 果 類4,0003,6003,2002,6002,000水 產(chǎn) 類4,6004,2003,8003,4002,800服裝鞋帽類5,6005,0004,4003,6002,800百貨類（店面）4,0003,6003,2002,6002,000煙糖雜貨類3,6003,4003,0002,4001,800熟 食 類4,2004,0003,4003,0002,200肉 類——10,00010,0008,000郵 品 類1,5001,5001,5001,5001,500 （5）上海市個(gè)體工商戶部分經(jīng)營(yíng)行業(yè)（項(xiàng)目）月基數(shù)定額表一：商品流通業(yè) 對(duì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的個(gè)體工商戶，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定可按查帳征收方式征收個(gè)人所得稅。 （4）查帳征收： 對(duì)專營(yíng)飯菜、點(diǎn)心類的個(gè)體工商戶，采用核定純益率方式征收個(gè)人所得稅，純益率為營(yíng)業(yè)額的22％。 （3）純益率征收： （2）綜合帶征率征收： 對(duì)納入中介機(jī)構(gòu)管理的個(gè)體經(jīng)紀(jì)人的，為傭金收入的8%。 專營(yíng)美容、燙發(fā)的為7%； 專營(yíng)裝卸、搬運(yùn)的為4%； 專營(yíng)汽車（拖拉機(jī)）貨運(yùn)業(yè)的為6%； 專營(yíng)酒吧的為8%； 專營(yíng)鮮花的為6%； 專營(yíng)鹵味、熟食的為2%； 專營(yíng)復(fù)合飼料的為1%； 專營(yíng)黃沙、石子、磚瓦、%； 單項(xiàng)帶征率： 單項(xiàng)帶征率征收的項(xiàng)目 行業(yè)征稅項(xiàng)目級(jí)數(shù)銷售額（營(yíng)業(yè)額）級(jí)距所得稅帶征率%速算扣除數(shù)（元）一、工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)銷售貨物（包括自產(chǎn)自銷）1全月銷售額超過1500元至3000元的1152全月銷售額超過3000元至8000元的2453全月銷售額超過8000元至20000元的31254全月銷售額超過20000元至50000元的43255全月銷售額超過50000元的5825二、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)（一）工業(yè)性加工、修理、修配1全月銷售額超過800元至 1500元的2152全月銷售額超過1500元至4000元的4453全月銷售額超過4000元至10000元的61264全月銷售額超過10000元至25000元的83265全月銷售額超過25000元的10826（二）代購代銷、介紹服務(wù)、委托寄售、代理服務(wù)、設(shè)計(jì)、咨詢等1全月營(yíng)業(yè)額超過800元至1200元的4322全月營(yíng)業(yè)額超過1200元至3000元的8803全月營(yíng)業(yè)額超過3000元至7000元的122004全月營(yíng)業(yè)額超過7000元至17000元的164805全月營(yíng)業(yè)額超過17000元的201160（三）除上述第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)列舉征稅項(xiàng)目以外的其他行業(yè)及項(xiàng)目，但不包括已采用純益率、單項(xiàng)帶征率征收的項(xiàng)目1全月營(yíng)業(yè)額超過800元至1200元的3242全月營(yíng)業(yè)額超過1200元至3000元的6603全月營(yíng)業(yè)額超過3000元至8000元的91504全月營(yíng)業(yè)額超過8000元至20000元的123905全月營(yíng)業(yè)額超過20000元的15990 上海市個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅綜合帶征率表 （1）單項(xiàng)帶征率征收： 營(yíng)業(yè)稅： 按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500—3000元。 增值稅： （一）個(gè)體工商戶其中外商投資企業(yè)在 “十．五”期間減半征收。 計(jì)費(fèi)依據(jù)：以實(shí)際繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。 教育費(fèi)附加征收機(jī)關(guān)：由本市征收消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。對(duì)由于減免或溢繳消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加。 費(fèi)率：教育費(fèi)附加率為百分之三。已按照滬府發(fā)[1993]62號(hào)文規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)企業(yè)，不再征收教育費(fèi)附加。 繳費(fèi)義務(wù)人：凡在本市繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人