長(zhǎng)期股權(quán)投資案例-文庫(kù)吧資料
2025-04-30 22:47本頁(yè)面
【正文】 映的凈利潤(rùn)計(jì)算，與公司自行計(jì)算的權(quán)益法收益有差異（底稿索引B127）；審計(jì)人員進(jìn)一步進(jìn)行取證，發(fā)現(xiàn)公司當(dāng)時(shí)在計(jì)算權(quán)益法收益時(shí)，H公司尚未進(jìn)行審計(jì)，使用的是審計(jì)前的凈利潤(rùn)。a. 本年度５月份公司將持有的E公司股份轉(zhuǎn)讓，故獲取E公司５月份的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)15月份的凈利潤(rùn)按25%的比例，確認(rèn)E公司轉(zhuǎn)讓前應(yīng)確認(rèn)的投資損益（底稿索引B111）；b. 年末獲取F公司和H公司審定的會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)凈利潤(rùn)按各自的章程合同規(guī)定享有凈損益的份額，確認(rèn)F公司和H公司應(yīng)確認(rèn)的投資損益。提示：獲取董事會(huì)決議、總經(jīng)理會(huì)議決議等部門的授權(quán)文件等，核對(duì)是否與公司章程關(guān)于對(duì)外投資的相關(guān)規(guī)定以及董事會(huì)對(duì)外投資權(quán)限的規(guī)定相符；獲取章程，應(yīng)特別關(guān)注投資比例、和章程合同規(guī)定的享有凈資產(chǎn)的份額及董事人數(shù)，以判斷公司對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)政策是否能實(shí)施重大影響，來確定采用成本法或是權(quán)益法核算該項(xiàng)投資。在查驗(yàn)過程中，獲取長(zhǎng)期股權(quán)投資增加相關(guān)的審批手續(xù)（董事會(huì)決議、總經(jīng)理會(huì)議決議等部門的授權(quán)批準(zhǔn)文件等）、被投資公司－F公司的投資協(xié)議、章程及驗(yàn)資報(bào)告。提示：如果是初次接受委托，則應(yīng)結(jié)合期初余額的審計(jì)，分析長(zhǎng)期股權(quán)投資期初余額是否與上期經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表相符，關(guān)注有無異常，如有差異應(yīng)作審計(jì)說明并作相應(yīng)的調(diào)整。（四）執(zhí)行“檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)的原始憑證，并查驗(yàn)其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，對(duì)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前發(fā)生的重大股權(quán)變動(dòng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。（三）執(zhí)行“檢查選用成本法或權(quán)益法的依據(jù)，判斷采用方法是否恰當(dāng)”程序（底稿索引B120）對(duì)每一項(xiàng)新增投資，根據(jù)投資的比例及章程與合同等分析是否存在重大影響，來判斷核算方法是否正確。提示：按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，審計(jì)時(shí)可采取函證程序來驗(yàn)證該項(xiàng)投資的存在以及對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)人員追查了8月的銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)了確實(shí)已收到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，該款項(xiàng)的對(duì)應(yīng)科目為“其他應(yīng)付款－其他”。查詢結(jié)果為公司并非D公司的股東。（２）D公司未對(duì)審計(jì)人員的函證進(jìn)行回函。成本法投資公司持有C公司、D公司的15%、10%的股權(quán)，在查驗(yàn)過程中，審計(jì)人員分別向C公司、D公司發(fā)出函證信，以確認(rèn)公司的投資是否存在及對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況：（１）C公司的回函確認(rèn)了公司確實(shí)持有該公司15%的股份，并同時(shí)寄來了2005年度的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件（B
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