【正文】 注明(或以其他方式提供)材料成本。應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定?！　〉谑鶙l　條例第七條所說(shuō)的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算:　　一、銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的；　　二、無(wú)銷售價(jià)格的?！　〉谑鍡l　條例第七條、第八條所說(shuō)的“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”，是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi):　　一、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；　　二、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的?！　?duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。其換算公式為:　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額247?！　〉谑l　條例第六條所說(shuō)的“銷售額”，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款?！　〉谑畻l　實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下:　　一、啤酒　1噸=988升　　二、黃酒　1噸=962升　　三、汽油　1噸=1388升　　四、柴油　1噸=1176升　　第十一條　根據(jù)條例第五條的規(guī)定，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))?！　∪?、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。具體為:　　一、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量?！　∷摹⒓{稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！　《?、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天?！　?三)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天?！　〉诎藯l　消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下:　　一、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為:　　(一)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅?！　　坝糜谄渌矫娴摹保侵讣{稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　〉谖鍡l　條例第四條所說(shuō)的“納稅人生產(chǎn)的、于銷售時(shí)納稅”的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品的所有權(quán)，即以從受讓方取得貨幣、貨物、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益為條件轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　〉谌龡l　條例所附《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》中所列應(yīng)稅消費(fèi)品的具體征稅范圍，依照本細(xì)則所附《消費(fèi)稅征收范圍注釋》執(zhí)行?！　l例第一條所說(shuō)的“個(gè)人”，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。附件:消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表 消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表稅 目 征收范圍計(jì)稅單位稅率（稅額）一、煙１．甲類卷煙４５％２．乙類卷煙包括各種進(jìn)口卷煙４０％３．雪茄煙４０％４．煙絲３０％二、酒及酒精１．糧食白酒２５％２．薯類白酒１５％３．黃酒噸２４０元４．啤酒噸２２０元５．其他酒１０％６．酒精５％三、化妝品包括成套化妝品３０％四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品１７％五、貴重首飾及珠寶玉石包括各種金、銀、珠寶首飾及珠寶玉石１０％六、鞭炮、焰火１５％七、汽油升 ０．２元八、柴油升０．１元續(xù)表稅 目征收范圍 計(jì)稅單位稅率（稅額）九、汽車輪胎１０％十、摩托車１０％十一、小汽車１．小轎車氣缸容量(排氣量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升)８％氣缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升)５％氣缸容量在1000毫升以下的３％２．越野車（四輪驅(qū)動(dòng)）氣缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升)５％氣缸容量在2400毫升以下的３％３．小客車（面包車）２２座以下氣缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升）５％氣缸容量在2000毫升以下的３％中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)法字[1993]第39號(hào)　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例)第十八條的規(guī)定，制定本細(xì)則?！　〉谑艞l　本條例自一九九四年一月一日起施行?！　〉谑邨l　對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收消費(fèi)稅，按照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)決定執(zhí)行?！　〉谑鍡l　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　∵M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！　〉谑龡l　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。(1消費(fèi)稅稅率)　　第十條　納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。(1消費(fèi)稅稅率)　　第九條　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。(1消費(fèi)稅稅率)　　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！　〉谄邨l　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依照本條例第四條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯計(jì)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額?！　∵M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款?！　〉谒臈l　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅?！　〉谌龡l　納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。　　第二條　消費(fèi)稅的稅目、稅率(稅額)，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減?！　∷?、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。　　三、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)　　 (一)增值稅細(xì)則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細(xì)則第二十五條所說(shuō)的小規(guī)模納稅人的銷售額。　　 (四)納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%?！　?(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?！　?(九)縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　?(七)供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水(如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅?！　?(五)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅?！　?(四)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅?！　?(二)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　?農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的征收范圍?！　?(十四)小農(nóng)具。包括清理機(jī)械、育林機(jī)械、樹(shù)苗栽植機(jī)械?！　?(十三)林業(yè)機(jī)械。包括捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)。　　 (十二)漁業(yè)機(jī)械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機(jī)械?！　?農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所需的各種運(yùn)輸機(jī)械?！　?以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于本貨物的范圍。是指對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械。包括噴灌機(jī)、半機(jī)械化提水機(jī)具、打井機(jī)。　　 (八)排灌機(jī)械。是指對(duì)糧食作物進(jìn)行脫粒、清選、烘干的機(jī)械設(shè)備。包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)?！　?(六)收獲機(jī)械。是指農(nóng)作物在生長(zhǎng)過(guò)程中的管理、施肥、防治病蟲(chóng)害的機(jī)械。包括播作機(jī)、水稻插秧機(jī)、栽植機(jī)、地膜覆蓋機(jī)、復(fù)式播種機(jī)、秧苗準(zhǔn)備機(jī)械。　　 (四)種植機(jī)械。是指從事農(nóng)田基本建設(shè)的專用機(jī)械。包括機(jī)引犁、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)械?！　?(二)土壤耕整機(jī)械。是以內(nèi)燃機(jī)為驅(qū)動(dòng)牽引機(jī)具從事作業(yè)和運(yùn)載物資的機(jī)械?！　∈⑥r(nóng)機(jī)　　農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等。　　十四、農(nóng)藥　　農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲(chóng)害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑?！　?(六)其他肥?！　?(五)微量元素肥。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料?！　?(四)復(fù)合肥料?！　?(三)鉀肥。　　 (二)磷肥?！　』实姆秶?　　 (一)化學(xué)氮肥?！　≈苯佑糜趧?dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍?！　?(二)混合飼料:指采用簡(jiǎn)單方法，將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料。　　十二、飼料　　飼料是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品?！　?(三)雜志?！　?(二)報(bào)紙。本貨物的范圍包括:　　 (一)圖書(shū)?！　∈?、居民用煤炭制品　　居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。　　九、沼氣　　沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘?bào)w在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。 　　 (三)液化煤氣:是指壓縮成液體的煤氣?！　∶簹獾姆秶?　　 (一)焦?fàn)t煤氣:是指煤在煉焦?fàn)t中進(jìn)行干餾所產(chǎn)生的煤氣?！　∥濉⒗錃狻　±錃馐侵笧榱苏{(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過(guò)供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體?！　∷摹⑴瘹?、熱水　　暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)自然熱能，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。　　三、自來(lái)水　　自來(lái)水是指自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過(guò)濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水?！　《?、食用植物油　　植物油是從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。本貨物的范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大豆和其他雜糧(如大麥、燕麥)及經(jīng)加工的面粉、大米、玉米等?！　〉谌艞l　本細(xì)則從條例施行之日起實(shí)施?！　〉谌邨l　本細(xì)則所稱“以上”、“以下”，均含本數(shù)或本級(jí)。　　第三十六條　條例第二十條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬征收機(jī)關(guān)?！　〉谌臈l　境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人?！　?guó)家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案?！　?(三)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額50–80元?！　≡鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)的幅度規(guī)定如下:　　 (一)銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600–2000元?！　∽约菏褂眠^(guò)的物品，是指本細(xì)則第八條所稱其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品?！　?(二)第一款第(三)項(xiàng)所稱古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)?！　?農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人?！　〉谌畻l　一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:　　 (一)會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；　　 (二)符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！　〉诙藯l　個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人。（1＋征收率）　　　　第二十六條　小規(guī)模納稅人因銷貨退回或折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減?！　〉诙鍡l　小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)　　第二十四條　條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人