審計(jì)案例研究綜合練習(xí)題-文庫吧資料
2025-04-23 00:36本頁面
【正文】 驗(yàn)資事項(xiàng)說明書 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 注冊會(huì)計(jì)師A、B 地址： 年月日五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師對XYZ股份有限公司1998年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請?jiān)O(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為是對貴公司（籌）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。其中知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資約占注冊資本的15%。根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為100萬元，由甲方、乙方于年月日之前繳足。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一號(hào)驗(yàn)資》進(jìn)行的。(按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資)，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是貴公司（籌）及出資者的責(zé)任。 附件：注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 注冊會(huì)計(jì)師A、B地址： 年月日要求：指出該驗(yàn)資報(bào)告的不足之處，并將其修改補(bǔ)充完整。經(jīng)我們審驗(yàn)，截止月日止，貴公司（籌）已收全體股東繳納的注冊資本合計(jì)人民幣壹伯萬元，各股東以貨幣出資70萬元，實(shí)物出資15萬元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資15萬元。我們的責(zé)任是對貴公司（籌）注冊資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。出具驗(yàn)資報(bào)告如下：驗(yàn)資報(bào)告公司（籌）： 我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截止年月日設(shè)立登記的注冊資本實(shí)收情況。四、注冊會(huì)計(jì)師A、B對擬設(shè)立的有限責(zé)任公司、進(jìn)行了驗(yàn)資，該公司由甲方、乙方共同出資組建，甲方出資人民幣80萬元，占注冊資本的80%，出資方式為貨幣資金50萬元，實(shí)物15萬元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)15萬元；乙方出資人民幣20萬元，占注冊資本的20%，出資方式為貨幣資金20萬元。應(yīng)建議A公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員以外的其他會(huì)計(jì)人員編制。應(yīng)建議A公司由會(huì)計(jì)部對投資進(jìn)行核算，及時(shí)分品種設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)核算。4)證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。3)付款憑單只附驗(yàn)收單，而未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等其他單據(jù)，會(huì)計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)在金額或數(shù)量上就可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。2)銷售發(fā)票未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有銷售業(yè)務(wù)都已記錄或未被重復(fù)記錄。(2)根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)該如何評價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn)，采用何種實(shí)質(zhì)性測試程序(擴(kuò)大的，還是縮小的)，以及需要何種審計(jì)證據(jù)(多還是少)?答：（1）A公司內(nèi)部控制的缺陷及改進(jìn)建議：1)會(huì)計(jì)人員甲同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。 (10)A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù)，并登已銀行存款日記賬。審計(jì)人員獲取了 2001年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)意見。 (8)A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對董事長負(fù)責(zé)。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。證券部處理證券買賣會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。 (6)審計(jì)人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過會(huì)計(jì)部門審核。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)，此過程有會(huì)計(jì)部的審核?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1．5億元以下的股票買賣。支付貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 (3)A企業(yè)的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。 (2)會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。A企業(yè)尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。要求：(1)根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報(bào)銷，需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支
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