企業(yè)所得稅稅前扣除辦法細則-文庫吧資料
2025-04-21 22:05本頁面
【正文】 賃期為資產使用年限的大部分（75％或以上）；（三）租賃期內租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產的公允價值。第三十九條 納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。第三十五條 從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產的開發(fā)成本。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發(fā)生的借款，在有關資產購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。第五章 借款費用和租金支出第三十三條 借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：（一）長期、短期借款的利息；（二）與債券相關的折價或溢價的攤銷；（三）安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；（四）與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。第三十二條 納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。第三十條 納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。納稅人自行研制開發(fā)無形資產，應對研究開發(fā)費用進行準確歸集，凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費直接扣除的，該項無形資產使用時，不得再分期攤銷。第二十七條 納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，采取直線折舊法。第二十五條 除另有規(guī)定者外，固定資產計提折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物為20年；（二）火車、輪船、機器、機械和其它生產設備為10年；（三）電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年。第二十四條 納稅人固定資產計提折舊的范圍按細則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行。第二十三條 納稅人的固定資產計價按細則第三十條的規(guī)定執(zhí)行。第十九條 在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工，但下列情況除外：（一）應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；（二）已領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；（三）已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；第二十條 除另有規(guī)定外，工資薪金支出實行計稅工資扣除辦法，計稅工資扣除標準按財政部、國家稅務總局的規(guī)定執(zhí)行。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出?？偛拷涃M，又稱公司經費，包括總部行政管理人員的工資薪金、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。管理費用包括由納稅人統(tǒng)一負擔的總部（公司）經費、研究開發(fā)費（技術開發(fā)費）、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務招待費、工會經費、職工教育經費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、無形資產攤銷（含土地使用費、土地損失補償費）、礦產資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、
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