免抵退培訓(xùn)課件(新)-文庫(kù)吧資料
2025-03-25 23:26本頁(yè)面
【正文】 表 》 的填寫(xiě) ， 再進(jìn)行進(jìn)料明細(xì)錄入； 美元到岸價(jià)可按進(jìn)料關(guān)單上注明的金額錄入 ， 待全部進(jìn)料關(guān)單錄入后 ， 再虛擬一條數(shù)據(jù) ， 將系統(tǒng)總進(jìn)料金額調(diào)成與 《 免稅進(jìn)口料件確認(rèn)表 》 一致 。 以便系統(tǒng)在單證快要到期時(shí)有提醒信息 。 無(wú)進(jìn)料加工的企業(yè)可選擇“ 沒(méi)有進(jìn)料加工 ” ， 在 “ 向?qū)?” 里就不出現(xiàn) “ 出具免稅證明 ” 。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)確實(shí)無(wú)法解決的系統(tǒng)申報(bào)問(wèn)題，也可以備份后到這個(gè)路徑拷貝相應(yīng)的文件夾到稅局來(lái)解決。 注： 系統(tǒng)備份路徑默認(rèn)為 “ C:\退稅申報(bào)系統(tǒng)備份 \” ，一般不要修改。 納稅人類別為 “ 1” ， 計(jì)稅計(jì)算方法為 “ 1” ， 進(jìn)料計(jì)算方法為“ 2” ， 從企業(yè)首筆直接出口之日起24個(gè)月內(nèi)分類管理代碼為 “ C” （ 須提交兩單 ） ， 24個(gè)月后為 “ B” （ 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可或與管理員溝通后方可修改 ） 。 注： 點(diǎn)擊 “ 修改 ” 按鈕進(jìn)行修改 ，企業(yè)必須按真實(shí)情況填寫(xiě) ， 確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊 “ 保存 ” 。 “ 初始化 ” 后須重新啟動(dòng)申報(bào)系統(tǒng) 。 ★ 登陸 注：進(jìn)入“當(dāng)前所屬期”時(shí)不是特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核通過(guò)的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！ 注：用戶名為“ sa”, 密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。 “免、抵、退”稅業(yè)務(wù)流程 （進(jìn)料加工業(yè)務(wù)） 5 、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作 ★ 安裝：申報(bào)端軟件可以通過(guò)以下幾種方式獲取 ： 中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)： 深圳國(guó)稅網(wǎng)站： (辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽 上述兩個(gè)網(wǎng)站，以便能 了解到最新的信息 ) 注意：安裝目錄不能含有空格， 不要安裝到“ program files\” 或“ my document\” 等目錄下。 ★ 納稅人自行填寫(xiě)的附表 出口貨物商品編碼擴(kuò)展碼填入說(shuō)明表 ； 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表（重新計(jì)算）； 免、抵、退稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣情況表（稅務(wù)局提供）； 出口銷售收入確認(rèn)表（稅務(wù)局提供）及報(bào)關(guān)單與帳面差異說(shuō)明； 免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表（稅務(wù)局提供）及報(bào)關(guān)單與帳面差異說(shuō)明； 間接出口銷售金額確認(rèn)表； 按內(nèi)銷補(bǔ)稅計(jì)算表（稅務(wù)局提供）。 當(dāng)期免抵退稅額 =當(dāng)期單證和電子信息齊全出口銷售額 *退稅率 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算反映于 《 免抵退稅申報(bào)匯總表 》 第 20欄 a，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。 間接出口貨物耗用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ={（本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 海關(guān)代征進(jìn)項(xiàng)稅額 紅字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額 增值稅條例規(guī)定不允許抵扣項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出其他轉(zhuǎn)出） *間接出口 }/（直接出口 +間接出口 +內(nèi)銷） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （出口貨物征稅稅率 出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 （出口貨物征稅稅率 出口貨物退稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額、 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額均由免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，不需人工計(jì)算，分別等于《 免抵退稅申報(bào)匯總表 》 第 15欄 a和 14欄 a 。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 上述貨物到岸價(jià)格指實(shí)際結(jié)算的 CIF價(jià)格 ★ 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 （上期留抵 已退稅額 +進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 日常申報(bào)已繳稅款 上述結(jié)果為正，則表示本期免抵退稅申報(bào)應(yīng)補(bǔ)繳稅款 若為負(fù)，則表示本期期末有留抵稅額，本期才有可能退稅。 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件（直接進(jìn)口和轉(zhuǎn)廠進(jìn)口）。 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ——— 出口退稅 ” 為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應(yīng)該退還的增值稅，企業(yè)須在 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 科目下設(shè)立 “ 出口退稅 ” 明細(xì)科目。 三、 “ 免、抵、退 ” 稅操作實(shí)務(wù) 賬務(wù)處理 ★ 相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “ 應(yīng)交稅金 ——— 應(yīng)交增值稅 ” 借方應(yīng)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金三級(jí)專欄 。 “免、抵、退”稅退稅稅種 ★ 生產(chǎn)企業(yè) “ 免、抵、退 ” 稅只涉及增值稅，對(duì)與生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。 ★ 自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日不滿 24個(gè)月的生產(chǎn)企業(yè)，按照“ C” 類企業(yè)進(jìn)行申報(bào)，若在 24個(gè)月內(nèi)未發(fā)生稅務(wù)違法行為和其他違法行為， 24個(gè)月以后可以按照“ B” 類企業(yè)進(jìn)行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退稅。 “免、抵、退”稅分類管理 ★ 自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿 12個(gè)月的生產(chǎn)企業(yè)其退稅審核期為 12個(gè)月。嚴(yán)格按
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