關(guān)于拍賣公司涉及拍賣業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)流程等建議-文庫(kù)吧資料
2024-10-28 18:47本頁(yè)面
【正文】 。因此，此處分析建立在 現(xiàn) 有 手續(xù)費(fèi)率 基礎(chǔ)上。 差額交營(yíng)業(yè)稅（ 5%）： 借：貨幣資金 11000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 成交價(jià) 10000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 傭金 1000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 成交價(jià) 10000 貸：應(yīng)付賬款 XX 委托方 10000 全額交增值稅（ 4%）： 借：貨幣資金 11000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 11000/） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 成交價(jià) 10000 貸：應(yīng)付賬款 XX 委托方 10000 兩種不同賬務(wù)處理下收入及承擔(dān)稅費(fèi)的明細(xì)如下表： 項(xiàng)目 差額營(yíng)業(yè)稅 全額增值稅 收入 11, 10, 成本 10, 10, 銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)交增值稅 營(yíng)業(yè)稅 附加稅 合計(jì)承擔(dān)稅負(fù) 稅負(fù)比重 % % 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng) 業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 % % 五、關(guān)于信用卡消費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi)的建議和操作 根據(jù)相關(guān) 報(bào)道 ，各大商業(yè)銀行信用卡手續(xù)將 會(huì) 有所降低。 拍賣未成交的，拍賣人可以向委托人收取約定的費(fèi)用；未作約定的，可以向委 托人收取為拍賣支出的合理費(fèi)用。收取傭金的比例按照同拍賣成交價(jià)成反比的原則確定。 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過(guò) 20200 元的部分 20 0 2 超過(guò) 20200 元至 50000 元的部分 30 2020 3 超過(guò) 50000 元的部分 40 7000 相關(guān)的賬務(wù)處理： 借： 銷售費(fèi)用 勞務(wù)費(fèi) 貸：貨幣資金 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 1關(guān)于傭金的比例： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)拍賣法》實(shí)施細(xì)則第四章第三十四條 ， 委托人、買受人可以與拍賣人約定傭金的比例。 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事 設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定，違約金應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 。按慣例，拍賣規(guī)則里一般要求競(jìng)買人在報(bào)名時(shí)都必須支付保證金，獲取牌號(hào)后參加競(jìng)買，一旦競(jìng)買人違約或違反規(guī)則后，此保證金就視為違約金或罰金處理，不予退還。 借： 應(yīng)付賬款 委托方成交價(jià)（ XX 委托方 /某屆拍賣會(huì)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅 （企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅 =成交價(jià) *適用稅率） 對(duì)委托方收取的傭金 ： 借： 應(yīng)付賬款 委托方成交價(jià)（ XX 委托方 /某屆拍賣會(huì)） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 客戶委托拍品 委托方傭金（某屆拍賣會(huì)） 注： 69 也可合并做分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 客戶委托拍品 成交價(jià) （某屆拍賣會(huì)） 貸： 應(yīng)付賬款 委托方成交價(jià) （ XX 委托方 /某屆拍賣會(huì)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 客戶 委托 拍品 委托 方 傭金（ 某屆拍賣會(huì) ） 其他業(yè)務(wù)收入 價(jià)外費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交 個(gè)人所得稅 支付 委托方 結(jié)算款 ： 按照慣例，只有等買受方將相關(guān)款項(xiàng)結(jié)算完畢后，企業(yè)才支付委托方相應(yīng)的款項(xiàng)。 借：其他業(yè)務(wù)支 出 圖錄費(fèi) 貸：貨幣資金 開(kāi)據(jù) 拍賣保證金 單， 收 取 拍賣保證金 ： 借：貨幣資金 貸：其他應(yīng)付款 拍賣保證金 （ XX 買受方 /某屆拍賣會(huì) ） 根據(jù)開(kāi)具的發(fā)票 及收到的貨款做 銷售： 借：貨幣資金 其他應(yīng)付款 拍賣保證金 （ XX 買受方 /某屆拍賣會(huì) ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 客戶委托拍品 成交價(jià) （某屆拍賣會(huì)） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 買受方 傭金 （某屆拍賣會(huì) ） 根據(jù)相關(guān)結(jié)算單據(jù)， 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 客戶委托 成交價(jià) 貸：應(yīng)付賬款 委托方 成交價(jià)（ XX 委托方 /某屆拍賣會(huì) ） 注： 6 兩筆 賬務(wù)處理的前提是稅務(wù)局允許企業(yè) 開(kāi)全額發(fā)票， 按 差額繳 營(yíng)業(yè)稅 。 企業(yè)負(fù)責(zé)裝裱： 借：銷售費(fèi)用 裝裱費(fèi) 貸：貨幣資金
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