【正文】 其他應(yīng)當獲取證據(jù)的情況。審計人員在審核過程中，必要時，應(yīng)通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實： ① 分部或分項工程； ②實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目； ③ 變更設(shè)計的工程項目； ④ 必須丈量的工程項目； ⑤ 交付使用的資產(chǎn)； ⑥ 預(yù)留的尾工工程； ⑦ 需要查勘的其他事項。 對工程結(jié)算進行實質(zhì)性審核 根據(jù)基建工程項目結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計主要結(jié)合收 集到與建設(shè)項目結(jié)算審計有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建設(shè)項目結(jié)算編制情況，對審計重點內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計人員選擇重點審查、對比審查、逐項復(fù)核等相適的結(jié)算審計方法展開全面審核，對建設(shè)項 內(nèi)控管理審查咨詢 內(nèi)控管理建 設(shè)審計 內(nèi)控管理咨詢服務(wù) 內(nèi)控管理跟蹤評審 內(nèi)控管理制度建設(shè)健全性 內(nèi)控管理制度設(shè)計合法性、合理性審查 業(yè)務(wù)管理流程有序性審查 內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置合理性審查 協(xié)助建設(shè)單位完善項目制度建設(shè) 提供業(yè)務(wù)管理流程設(shè)計咨詢服務(wù) 提供業(yè)務(wù)流程表單設(shè)計的咨詢服務(wù) 提供制度與流程崗位職責設(shè)計咨詢服務(wù) 制度與流程的輔助實施咨詢服務(wù) 內(nèi)部控制管理執(zhí)行跟蹤咨詢 內(nèi)部控制管理執(zhí)行評價 目結(jié)算的真實、合規(guī)性實施審計。見下圖。主要包括： 對項目的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項審批、設(shè)計、施工、工 程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。 整理工作底稿 整理工作底稿 整理工作底稿批準 全面復(fù)核并提出 審核意見 對重大審計問題進行指導(dǎo) 整理、匯總復(fù)核工作底稿匯報審計情況 匯總審計情況并就重大問題匯報 組織交換審計意見 整理、匯總復(fù)核工作底稿擬定審計意 見 出具審計報告 審計底稿歸檔 對重要問題進行指導(dǎo) 復(fù)核重要審計問題 匯總整體審計情況向委托單位匯報 結(jié)束 （七 )配合與溝通 （ 1）審計、咨詢?nèi)藛T將就審計思路、審計范圍、審計時間安排、審計計劃的制定與實施等問題在充分論證后與委托方進行溝通，保障審計在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時間內(nèi)完成； 審計配合與溝通 （ 2）審計組根據(jù)項目進展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報審計進度及結(jié)果；重大問題及時形成專項報告請 示委托方，并適時調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場審計需要； (3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專題匯報，出具最終審計報告送達委托方。 C、 質(zhì)量控制委員會負責復(fù)核全面審計工作，審計 底稿的編制是否合規(guī)、恰當；審計問題的提出及處理是否正確；檢查一、二級復(fù)核人員是否按要求進行復(fù)核等三級復(fù)核內(nèi)容。 審計實施步驟――審計報告階段 審計助理 一級項目經(jīng)理 分管副總經(jīng)理 質(zhì)量控制委員會 主任會計師、總工程師 審計報告階段采用三級復(fù)核的報告質(zhì)量控制方法： A、 項目經(jīng)理負責復(fù)核是否按審計計劃和審計程序完成，并達到預(yù)定的審計目的；審計發(fā)現(xiàn)的問題處理是否正確，并反映在審計結(jié)論中等現(xiàn)場復(fù)核內(nèi)容。及時就施工方確認和不確認事項，向建設(shè)方提出意見及建議。 (六 )報告編制 根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果，得出準確的審計結(jié)論。主要審核定額或單價的套用是否合理： ④核 查甲供設(shè)備、材料用量是否與實際數(shù)量一致； ⑤設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計算的現(xiàn)象。審核工程量計算是否與施工設(shè)計圖紙相符，工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則。 ③審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等主要條款是否與招標文件、中標條件相符。 為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。 2．公正合理，嚴格工程結(jié)算審核 實施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報告。 ． 內(nèi)部管理制度審查和咨詢工作流程 根據(jù)基建項目的實際情況，對于內(nèi)控審查工作流程如下圖所示： 內(nèi)控管理審查、咨詢工作流程圖 (四 )概算 (預(yù) )審核、咨詢 設(shè)計概 (預(yù) )算情況審計，主要審查概 (預(yù) )算編制情況，設(shè)計概 (預(yù) ) 算的構(gòu)成是否合理，有無錯、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算投資是否考審計進駐現(xiàn)場 內(nèi)控管理調(diào)查 收集、匯總內(nèi)控管理制度 內(nèi)控管理制度審核 內(nèi)控管理評價 內(nèi)控管理建設(shè)建議 內(nèi)控執(zhí)行情況跟蹤審查 項目內(nèi)控管理建議書 與建設(shè)方交換意見 內(nèi)控管理調(diào)整、修改 向建設(shè)方反饋意見 慮全面，以防止項目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設(shè)工期等情況。 審查業(yè)務(wù)流程管理的有序性 建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)管理的流程，對業(yè)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理進行明確，重點審查是否落實各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責范圍、處理時限及設(shè)置其上下銜接部門，切實保證管理制度的有序?qū)嵤?，有效避免今后因業(yè)務(wù)處理流程不清而造成的推諉、積壓及拖延現(xiàn)象。通常，作為大型建設(shè)項目的管理單位，一般應(yīng)建立現(xiàn)場、施工、造價及財務(wù)管理制度。 (三 )內(nèi)部控制管理制度審查咨詢 沒有規(guī)矩不成方圓，只有健全項目內(nèi)控管理制度，嚴格執(zhí)行建設(shè)法規(guī) 和內(nèi)控管理制度，實行規(guī)范的建設(shè)項目管理，才能有效降低建設(shè)風險，合 理控制工程造價，實現(xiàn)本項目工程管理的合規(guī)性、合法性和建設(shè)資金使用 的效益性，并確保工程竣工時通過政府審計，將本工程因建設(shè)成為陽光工 程和價值工程 。 審計基建資金使用的合規(guī)性。 審計、咨詢服務(wù)工作程序： 審計、咨詢機構(gòu) 業(yè)主單位 服務(wù)計劃階段 提報委托單位 需要提供咨詢服務(wù) 計劃的溝通 服務(wù)實施階段 服務(wù)成果 形成階段 實施與改進階段 按照合同約定，提出咨詢服務(wù)的初步意見 根據(jù)溝通信息，提出審計和咨詢服務(wù)的內(nèi)容 制定咨詢服務(wù)計劃 項目總負責人審核咨詢服務(wù)計劃 確認是否需要提供咨詢服務(wù)服務(wù) 根據(jù)投標文件，提出需提供財務(wù)咨詢服務(wù)的內(nèi)容 提出修改意見 開展項目審計咨詢管理工作