【正文】 核算方法 往來會計崗位 第 1節(jié) 預付賬款典型業(yè)務 【 相關知識 】 ?預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預先支付給供應單位的貨款。按期估計壞賬損失時，借記“資產減值損失 ——計提的壞賬準備”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶；實際發(fā)生壞賬時，借記“壞賬準備”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶。 單位：元項 目 賬面余額 計提比例 應提準備數 賬面已提數 應補提（或沖減）數應收賬款 6 000 000 4‰ 24 000 29 200 5200合 計 6 000 000 4‰ 24 000 29 200 5200會計主管： 制表： 吳靜壞賬準備計提表2 0 0 8 年1 2 月3 1 日月 日 種類 號數 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結轉 貸 3 9 2 0 0 0 09 30 記 發(fā)生壞賬 3 0 0 0 0 0 0 貸 9 2 0 0 0 012 1 記 收回壞帳 2 0 0 0 0 0 0 貸 2 9 2 0 0 0 012 31 記 計提壞賬 5 2 0 0 0 0 貸 2 4 0 0 0 0 0 壞賬準備 明細賬√余 額二級科目或明細科目：2022 年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證往來會計崗位 【 業(yè)務指導 】 ?在備抵法下，企業(yè)應設置“壞賬準備”賬戶。 ? （ 5）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“ 應收賬款明細賬 ”。 ? （ 4）經查核該公司至 2022年 9月 30日欠款累計 30 000元，列為壞賬損失。 往來會計崗位 【 相關崗位 】 ?往來會計、財產物資會計、財務成果會計、總賬報表會計、財務負責人等。該年度末應收賬款余額為 6 000 000元。 2022年發(fā)生壞賬損失 40 000元，該年末應收賬款余額為 9 800 000元。 備抵法是根據收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收賬款的會計方法。 ?核算壞賬的方法有兩種，一是 直接轉銷法 ，二是 備抵法 。如有現金折扣條件的，按我國現行會計制度規(guī)定應按總價法進行處理，即：首先按發(fā)票上所記載的未扣除折扣前的金額入賬；待實際發(fā)生折扣時，再將折扣金額沖減當期財務費用。在實際工作中為了加強對財產物資的管理，應區(qū)別不同的情況進行處理。 ? 本賬戶按供應單位設明細賬。 往來會計崗位 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分購進吸塵器 庫存商品 5 0 0 0 0 0 0應交稅費 應交增值稅 8 5 0 0 0 0 應付賬款 北京中環(huán)電器 5 8 5 0 0 0 0￥ 5 8 5 0 0 0 0 ￥ 5 8 5 0 0 0 0記 賬 憑 證2022 年 1 月 15 日 字第 11 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件3張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復核： 制單： 吳靜摘 要科 目往來會計崗位 “ 應付賬款 ” 賬戶 ? 該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 ? （ 3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“ 應付賬款明細賬 ”。進行審核。 往來會計崗位 【 相關崗位 】 ?往來會計、財產物資會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。根據合同規(guī)定貨款實行現金折扣，付款條件為： 2/10， 1/20， N/30。應付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經營活動中，是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產生的。 ?商業(yè)折扣和現金折扣是兩種不同形式的折扣，其對應收賬款入賬金額的影響也不同。一般來說，應收賬款應按買賣雙方成交時的實際發(fā)生額入賬。本賬戶按客戶名稱設置明細賬。 往來會計崗位 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 出售吸塵器，貨款掛 應收賬款 臨海科迪 5 8 5 0 0 0 0賬 主營業(yè)務收入 5 0 0 0 0 0 0應交稅費 應交增值稅 8 5 0 0 0 0銷售費用 2 0 0 0 0 0銀行存款 2 0 0 0 0 0￥ 6 0 5 0 0 0 0 ￥ 6 0 5 0 0 0 0記 賬 憑 證2022 年 1 月 15 日 字第 9 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件4張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復核： 制單： 吳靜摘 要科 目往來會計崗位 “ 應收賬款 ” 賬戶 ? 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，包括應收的貨款或勞務價款、應收的增值稅銷項稅額、代墊的包裝費、運雜費等。 ? （ 3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應收賬款明細賬” ? （ 4）將記帳憑證傳遞給其他相關會計崗位，由其登記其他明細賬。 往來會計崗位 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 1）往來會計收到出納轉來原始憑證進行審核。 2022年 1月 23日，收到欠款。 往來會計崗位 【 典型業(yè)務 】 ? 2022年 1月 15日，北京市中環(huán)電器公司銷售給臨?？频嫌邢薰尽皾嶌o”牌吸塵器 50臺，單價 1000元，貨款 50000元，稅款 8500元，運雜費 2022元 (由銷貨方承擔 )以轉帳支票（ No8289611）支付。從應收賬款的回收期來看，應賬賬款是指應在 1年（可跨年度）內收回的短期債權。 ? (3)計算貼現息： ?貼現息＝票據到期值 日貼現率 貼現天數 ? (4)計算貼現值 ?貼現值＝票據到期值 貼現息 往來會計崗位 【 業(yè)務指導 】 ?如本例： ?票據貼現息 =23400 12%247。 往來會計崗位 年 月 日年 月 日名稱千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分申請日期 年 月 日 第 號貼 現 憑 證 （收賬通知） 4開戶銀行此聯銀行給持票人的收賬通知實付貼現金額開戶銀行貼現利息 備注：持票人名 稱賬 號號碼貼現匯票種 類出票日到票日 匯票承兌人 賬號匯 票 金 額人民幣（大寫）貼現款項已入你單位賬戶。 ?（ 3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據記賬憑證登記“應收票據明細賬”。 往來會計崗位 【 業(yè)務辦理 】 ?（ 1）公司出納辦理銀行承兌匯票貼現手續(xù)，經銀行審查同意，收到銀行 收賬通知 。 往來會計崗位 【 典型業(yè)務 】 ? 2022年 1月 27日，北京市中環(huán)電器公司前收臨海商貿有限公司面值為 23400元的銀行承兌匯票，原定承兌期為 60天，現因采購材料急需資金，提前 40天向銀行申請貼現，貼現年利率為 12%。貼現時，銀行按一定的貼現率從票據到期值中扣除貼現日到到期日的貼現息，余額付給企業(yè)。但是，企業(yè)如果急需資金，可以按規(guī)定背書后向銀行申請貼現。 。 ? 應付票據備查簿 ? 企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，由出納人員逐筆詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位以及付款日期和金額等資料。 往來會計崗位 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分購進吸塵器 庫存商品 2 0 0 0 0 0 0應交稅費 應交增值稅 3 4 0 0 0 0 應付票據 北京中環(huán)電器 2 3 4 0 0 0 0￥ 2 3 4 0 0 0 0 ￥ 2 3 4 0 0 0 0記 賬 憑 證2022 年 1 月 7 日 字第 4 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件4張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復核：