【正文】 ：按收取的保險費收入的 1‰ 繳納。 財產(chǎn)租賃合同：如租賃房屋、車輛等，按租賃金額的 1‰ 繳納。 建筑安裝工程承包合同：如戶內(nèi)安裝合同，按合同金額的萬分之三。 委托代征辦法：稅務(wù)機關(guān)委托發(fā)放權(quán)利、許可證照的單位和鑒證公證單位代 收征收。 【 納稅方法 】 自行貼花：一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人。 【 納稅環(huán)節(jié)和地點 】 納稅環(huán)節(jié)：印花稅應(yīng)當(dāng)在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。 注意：項目公司要留意當(dāng)?shù)厥欠癯雠_相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，如有應(yīng)積極爭取。 （ 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第 92條） 注意：新辦項目公司符合條件可向稅局申請享受。 三、燃氣企業(yè)涉稅介紹 【 優(yōu)惠三：小型微利企業(yè)優(yōu)惠 】 ◆ 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅 。（ 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》第 100條 ） 目前項目公司購買的可燃氣體報警儀，可向稅局申請備案后從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。 （財稅 [2022]202號） 目前有重慶、玉林、寶雞、烏審中天、長蒙和包頭 6家公司取得此政策，柳州、欽州、防城港 3家公司雖處于西部大開發(fā)區(qū)域范圍內(nèi)，但由于外資股份超過 50%，不符合 《 中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄 》 “大中城市中方控股）”的條件，沒有享受此稅收優(yōu)惠?；蛘唠m設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) 三、燃氣企業(yè)涉稅介紹 (四 )燃氣企業(yè)所得稅優(yōu)惠 【 優(yōu)惠一：西部大開發(fā) 】 （ 1）對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在 2022年至 2022年期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 來源于中國境內(nèi)的所得 三、燃氣企業(yè)涉稅介紹 （三）稅率 稅率 適用范圍 基本稅率 25% 適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 非居民企業(yè) （ 1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)； （ 2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 （二）征稅對象 納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) 納稅人范圍 征稅對象 居民企業(yè) （ 1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的 企業(yè)； （ 2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 征收比率： 3% 外商投資企業(yè)從 2022年 12月 1日起開征。 三、燃氣企業(yè)涉稅介紹 五、具體涉稅介紹－城建稅和教育費附加 【 城建稅 】 計稅依據(jù)：以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為依據(jù)征收的一種稅，具有附加稅性質(zhì)。 【 稅目與稅率 】 營業(yè)稅的稅目和稅率按行業(yè)、類別設(shè)置如下： 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率 3%； 服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、金融保險業(yè)，稅率 5%； 娛樂業(yè)執(zhí)行 5%－ 20%的幅度稅率。 納稅人：為銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個人。 二、風(fēng)險應(yīng)對 對內(nèi)：強化風(fēng)險意識 苦練內(nèi)功 對外：理順關(guān)系 為我所用 三、燃氣企業(yè)涉稅介紹 三、具體涉稅介紹－增值稅 （一）征稅范圍及納稅義務(wù)人 征稅范圍 ：（ 1） 銷售或進口的貨物，包括電力、熱力、氣體 。 建立健全稅收風(fēng)險管控體系：包括崗位設(shè)置、制度完善、信息傳遞、風(fēng)險應(yīng)對等 。 結(jié)論：可以預(yù)期未來 3－ 5年，稅收征管和稽查力度將日趨加強，集團項目公司稅務(wù)風(fēng)險也隨之增大。 免征印花稅： 企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花 三、燃氣企業(yè)涉稅介紹 一、整體納稅環(huán)境較差 ■ 人冶大于法冶 ——稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法隨意性大、某些稅務(wù)人員素質(zhì)低下、吃拿卡要現(xiàn)象仍存在 ■ 稅源日趨緊張 ——國家宏觀政策調(diào)控、結(jié)構(gòu)性減稅力度加大、財政支出壓力大、地方稅收任務(wù)重 中燃項目公司成為稅局眼中的“肥肉”、“香饃饃”，如悠縣企業(yè)所得稅管轄權(quán)之爭。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。 【 稅務(wù)處理 】 不征收增值稅： 國稅函 [2022]420號 )規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅 。 四、資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理 二、企業(yè)重組的稅務(wù)處理 【 舉例 】 甲燃氣公司擬將經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙公司，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓日各資產(chǎn)凈值和評估價明細如下：存貨（非消費稅存貨）凈值 200萬，評估價 240萬；機器設(shè)備凈值 800萬（ 2022年 12月 31日以前購進已使用），評估價 850萬；房屋、建筑物購置原價 640萬元，凈值 560萬，評估價 700萬；國有土地使用權(quán)購置原價 460萬，凈值 400萬，評估價 480萬；某燃氣專利權(quán)凈值 80萬，評估價 120萬。 【 資產(chǎn)受讓方 】 契稅：若受讓的是房屋和土地，辦理變更登記需要繳納成交價 3%－ 5%的契稅。 （二）所得稅的處理 由于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的主體是企業(yè)，因此資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的所得或損失應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅所得額或在稅前扣除。 （ 2）如果納稅人轉(zhuǎn)讓的是固定資產(chǎn)，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)按財稅 [2022]170號文的規(guī)定執(zhí)行，即自 2022年 1月 1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： ①銷售自己使用過的 2022年 1月 1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； ② 2022年 12月 31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的 2022年 12月 31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅； 四、資產(chǎn)收購的稅務(wù)處理 二、企業(yè)重組的稅務(wù)處理 （ 3）如果納稅人轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)或是房屋、建筑物等不動產(chǎn)，則應(yīng)繳納營業(yè)稅。 【 股權(quán)受讓方 】 印花稅：按股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額的萬分之五繳納。 （ 2） 自然人股東： 如果是上市公司，則個人轉(zhuǎn)讓股票的所得暫免征個人所得稅；如果是非上市公司，則個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得比照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”由收購方代扣代繳個人所得稅。 所得稅：區(qū)分轉(zhuǎn)讓方為自然人股東和法人股東處理。 二、企業(yè)重組的稅務(wù)處理 【 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方 】 營業(yè)稅：財稅 [2022]191號文規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅 。 資產(chǎn)收購：影響最大的是對該資產(chǎn)享有某種權(quán)利的人，如擔(dān)保人、抵押權(quán)人、商標(biāo)權(quán)人、專利權(quán)人、租賃權(quán)人。 第三方權(quán)益影響差異 股權(quán)收購：根據(jù) 《 公司法 》 ，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須有過半數(shù)的股東同意并且其他股東有優(yōu)先受讓權(quán)。 資產(chǎn)收購：納稅義務(wù)人是收購公司和目標(biāo)公司本身。 二、企業(yè)重組的稅務(wù)處理 二、股權(quán)收購與資產(chǎn)收購的法律區(qū)別