【正文】 : 是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借 應(yīng)貸帳戶及其金額的記錄 要素 : 記帳方向 會(huì)計(jì)科目 金額 種類 簡單分錄 : 一借一貸 復(fù)合分錄 : 一借多貸 , 多借一貸 格式 : 先借后貸 , 前后分明 舉例 : 借 : 銀行存款 10 000 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 10 000 七 . 帳戶對應(yīng)關(guān)系 : 在一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中有關(guān)帳戶之間都形成應(yīng)借 應(yīng)貸的相互關(guān)系 八．試算平衡 借方期初余額合計(jì) = 貸方期初余額合計(jì) ( 資產(chǎn) = 權(quán)益 ) 借方本期發(fā)生額合計(jì) = 貸方本期發(fā)生額合計(jì) ( 借貸必相等 ) 借方期末余額合計(jì) = 貸方期末余額合計(jì) ( 資產(chǎn) = 權(quán)益 )1 試算平衡表 帳戶名稱 期出余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收帳款 原材料 固定資產(chǎn) 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 實(shí)收資本 營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用：： 合計(jì)1 四 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 一 . 會(huì)計(jì)憑證 : 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) , 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明 , 是登記帳簿的依據(jù) .二 . 憑證分類 原始憑證 外來式 ( 發(fā)貨票等 ) 自制式 ( 入庫單等 ) 一次憑證 記帳憑證 統(tǒng)一式 累計(jì)憑證 專用式 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證三 . 填制要求 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整 填制及時(shí) 書寫清楚1 名稱四 . 原始憑證的填制和審核 內(nèi)容 填制日期和編號(hào) 接受憑證單位 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 實(shí)務(wù)數(shù)量和金額 填制單位和人員等 合法性 合理性 審核 完整性 正確性 五 . 記帳憑證的填制和審核 內(nèi)容 : 除有原始憑證的內(nèi)容外 , 還有帳戶的名稱 記帳方向 等內(nèi)容 . 是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符 審核 借貸科目及其對應(yīng)關(guān)系是否清晰 有關(guān)項(xiàng)目的填制是否完整1 五 登記會(huì)計(jì)賬簿 一 . 帳簿定義 : 以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) , 連續(xù) 系統(tǒng) 完整記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 .二 . 作用 完整 系統(tǒng)地歸納和整理會(huì)計(jì)資料 . 全面 系統(tǒng) 連續(xù)地反映資金運(yùn)動(dòng) . 全面反映資金增減變化 . 監(jiān)督資金的合理使用和財(cái)產(chǎn)的安全完整 . 為經(jīng)濟(jì)核算提供詳細(xì)資料 . 編制報(bào)表的主要依據(jù) .三 . 分類 按用途分 序時(shí)帳 分類帳 備查帳 按詳簡分 總分類帳 明細(xì)分類帳 按外形分 訂本帳簿 活頁帳簿 卡片帳簿四 . 基本內(nèi)容 封面 : 標(biāo)明單位 帳簿名稱 扉頁 : 啟用日期 截止日期 頁數(shù) 冊次 簽章等 帳頁 : 帳戶名稱 日期 摘要 金額 頁次等五 . 設(shè)置原則 簡明實(shí)用 科學(xué)嚴(yán)密 互相牽制 1 六 . 各類帳簿格式1. 序時(shí)帳簿 三欄式現(xiàn)金 ( 銀行存款 ) 日記 年 憑證號(hào)月 日 證 號(hào)摘要 收入 支出 余額2. 分類帳戶 總帳年 憑證號(hào) 金額月 日 證 號(hào)摘要借方 貸方 借或貸 余額 明細(xì)分類帳年 憑證號(hào)月 日 證 號(hào)摘要 借方 貸方借或貸余額 1 權(quán)責(zé)發(fā)生制下跨期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整一． 應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)收、預(yù)付1 ． 應(yīng)收業(yè)務(wù)確認(rèn)收益 借：應(yīng)收帳款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入等2 ． 應(yīng)付業(yè)務(wù)確認(rèn)負(fù)債 借：物資采購等 貸：應(yīng)付帳款等3 ． 預(yù)收業(yè)務(wù)確認(rèn)負(fù)債 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款4 ． 預(yù)付業(yè)務(wù)確認(rèn)資產(chǎn) 借：待攤費(fèi)用 ( 預(yù)付帳款 ) 貸：銀行存款1 二．期末跨期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)調(diào)整1 預(yù)付費(fèi)用期末調(diào)整 借 : 管理費(fèi)用等 貸 : 待攤費(fèi)用2 ． 預(yù)付帳款期末調(diào)整 借：物資采購等 貸：預(yù)付帳款3 ．預(yù)提費(fèi)用期末調(diào)整 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用4 ．資產(chǎn)耗費(fèi)攤銷補(bǔ)償 借：制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 借：管理費(fèi)用等 貸：無形資產(chǎn)1 帳簿記錄錯(cuò)誤的調(diào)整一． 劃線更正法1 ． 前提條件：記帳憑證無錯(cuò)，過入帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤。 10 ． 12 月 30 日光明公司將其對維修中心投資 30 000 元，轉(zhuǎn)讓給東方公司。有關(guān)手續(xù)已辦妥，維修中心尚未還款。有關(guān)手續(xù)已辦妥。 4. 12 月 10 日維修中心向大華公司賒購修配材料 1 0 000 元。 2 . 11 月 13 日維修中心購入經(jīng)營用修配材料一批，價(jià)值 5 000 元，貨款用銀行存款付訖。二． 會(huì)計(jì)事項(xiàng)對會(huì)計(jì)等式的影響 （舉例說明） 光明公司投資 100 000 元開設(shè)一家便民維修中心，專門從事各種家電維修業(yè)務(wù)。( 二 ) 規(guī)范關(guān)鍵術(shù)語：自律、榮譽(yù)行為、道德判斷、公眾利益、敬業(yè)精神、正直和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。2 ． 計(jì)量：是從數(shù)量角度描述一個(gè)事物的過程，即根據(jù)特定的規(guī)則把數(shù)額分配給物體或事物的活動(dòng)。 1 四 企業(yè)組織形式 組織形式 獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 股份有限公司有限責(zé)任公司所有者 單一 兩人以上 多人 多人主體壽命 自行選擇 合伙人共同選擇無限 無限債務(wù)責(zé)任 無限 無限 有限 有限所得稅 個(gè)人 個(gè)人 企業(yè) 企業(yè) 1 五 會(huì)計(jì)目標(biāo) （一） 會(huì)計(jì)目標(biāo)在會(huì)計(jì)理論體系的地位 會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)（二） 會(huì)計(jì)目標(biāo)組成1 ． 為什么要提供會(huì)計(jì)信息2 ． 向誰提供會(huì)計(jì)信息3 ． 提供會(huì)計(jì)信息的方式4 ． 提供哪些會(huì)計(jì)信息1 六 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征 客觀 真實(shí)性 可靠 實(shí)際 宏觀管理需要 相關(guān)性 投資人與債權(quán)人需要 經(jīng)營管理需要 會(huì)計(jì)程序可比 可比性 會(huì)計(jì)方法可比 會(huì)計(jì)反映和報(bào)告統(tǒng)一 會(huì)計(jì)政策一貫性 一致性 會(huì)計(jì)程序一貫性 會(huì)計(jì)方法一慣性 及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息 及時(shí)性 及時(shí)加工會(huì)計(jì)信息 及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息1 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（續(xù)表） 清晰 明晰性 簡明 便于理解 及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息 及時(shí)性 及時(shí)加工會(huì)計(jì)信息 及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息1 七 會(huì)計(jì)規(guī)范體系 經(jīng)濟(jì)法 （公司法、證券法、稅法、銀行法、會(huì)計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法等）信息披露準(zhǔn)則 （證監(jiān)會(huì)） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （財(cái)政部） 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 （中注協(xié)） （公開發(fā)行股票公司信息 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則） 基本準(zhǔn)則 （ 具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè) 具體準(zhǔn)則 規(guī)范指南） 會(huì)計(jì)制度 企業(yè)自行制定 會(huì)計(jì)工作管理制度 （財(cái)政部） （內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度、信息披露制度） 會(huì)計(jì)人員管理制度 （財(cái)政部） 財(cái)務(wù)報(bào)告 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1 會(huì)計(jì)服務(wù)的對象 會(huì)計(jì)主體 不是法律主體 是獨(dú)立實(shí)體 非清算前提 會(huì) 持續(xù)經(jīng)營 會(huì)計(jì)核算的重要前提 計(jì) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ) 假 人為分割持續(xù)經(jīng)營期 設(shè) 會(huì)計(jì)期間 定期反映會(huì)計(jì)信息 滿足信息需要者的要求 人民幣為記帳本位幣 貨幣計(jì)量 貨幣價(jià)值不變 確認(rèn)計(jì)量的方法八 會(huì)計(jì) 核算基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)） 1 (一 )會(huì)計(jì)主體 擁有獨(dú)立資金的企業(yè)