【正文】 準。負債及股東權益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。股東權益合計資產(chǎn)合計未分配利潤盈余公積實收資本776148非流動資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)556422103112436300非流動負債：3614738280027822080621000應付票據(jù)85678應收票據(jù)短期借款362000交易性金融資產(chǎn)貨幣資金 單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始日流動資產(chǎn)： 4 365貸：公允價值變動損益 貸：銀行存款 432 135借：財務費用 432 135貸：衍生工具 ——股指期貨合同 4 貸：銀行存款 4 365借：衍生工具 ——股指期貨合同 34 920借：財務費用假設某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。 29 000高級財務會計作業(yè)三4.23 000 32 000 20 000 匯總損益金額＝700 000 063 000＝－23 000（元）應收賬款 賬面人民幣余額＝725 000+3 620 0001 442 000+2 160 000＝5 063 000（元） 外幣賬戶余額＝100 000+500 000200 000+300 000＝700 000（美元） 2 160 000（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款 貸：應收賬款 1 442 000 1 444 000 2 892 000借：應收賬款（＄200 000） 2 892 000 貸：股本(本題不要求寫出明細科目)（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；借：銀行存款(＄500 000)(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，款項尚未收到。(2)7月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。 100 000 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 項目 2007年6月 30日有關外幣賬戶期末余額如下 :A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。1 514 400高級財務會計作業(yè)三3.542 400負債及所有者權益總計840 0002336 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益181 600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益240 000留存收益520 000普通股240 000160 000長期負債（貨幣性）520 0001 514 400流動負債（貨幣性）80 000720 000資產(chǎn)總計840 000134 400土地360 000400 000設備及廠房（凈值）120 000160 000存貨200 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 00040 000應收賬款75 000 金額：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 000 土地： 已實現(xiàn)持有損益 =608000376000＝232000（元）固定資產(chǎn)： 要求：（1）根據(jù)上述資料， 計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨： 單位：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計840 000972 000流動負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益 資產(chǎn)負債表（1）本年度按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表１、表２所示。6085260852277247520660013200475202640012144137281188011881000 27年12月31日100）＝2772（萬元）期末數(shù) =155447600＝7944（萬元）（2）根據(jù)調整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計）100）＝13200（萬元）盈余公積期初數(shù) =5000（132247。100）＝38016（萬元）股本期初數(shù) =10000（132247。125）＝13728（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36000(132247。132）＝24000（萬元）存貨期初數(shù) = 9200（132247。100）＝38280（萬元）期末數(shù) = 1000（132247。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900（132247。 第四季度物價指數(shù)125（3）有關交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。 27年末為132 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負債9 0008 000存貨920013000長期負債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計折舊7 200盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計46 10042 800負債及權益合計46 10042 800（2）有關物價指數(shù)資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財務報表M公司資產(chǎn)負債表（歷史成本名義貨幣）貸：固定資產(chǎn)20②借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤2003任務高級財務會計作業(yè)三1.貸：管理費用4（3）如果208年末清理該設備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤　4　貸：管理費用　　　　4（4）如果乙公司使用該設備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：①借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20②借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤16③借：固定資產(chǎn)4 　貸：管理費用4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：①借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12　　貸：年初未分配利潤12借：固定資產(chǎn)4 　貸：管理費用4④207年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20 　　貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8　　　貸：年初未分配利潤8借：固定資產(chǎn)4 　貸：管理費用4③206年的抵銷分錄：　　借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4　　貸：年初未分配利潤4借：固定資產(chǎn)4答：（1）204～207年的抵銷處理：①204年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入　120　　貸：營業(yè)成本　100固定資產(chǎn)　20借：固定資產(chǎn)　4　貸：管理費用　4②205年的抵銷分錄：　借：年初未分配利潤20乙公司另行支付了運雜費3萬元。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。甲產(chǎn)品銷售時結轉已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備——甲產(chǎn)品 150000 貸：主營業(yè)務成本 150000乙產(chǎn)品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備——甲產(chǎn)品 37000（=370000*10%） 貸：主營業(yè)務成本 37000同時計提乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90%14=（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價準備余額=37000037000+1147000=148（萬元）(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50％，留存了50％，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。要求：根據(jù)上述資料，作出205年～208年相應的抵銷分錄。 (2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15％，N公司留存60％，對外售出40％，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。 M公司是N公司的母公司，205～208年發(fā)生如下內部交易：56/12）　　 貸：管理費用4　?、?008年抵銷分錄　　1）投資業(yè)務　　借：股本30000資本公積 2000　　 盈余公積 1700 （800+400+500）　　 未分配利潤13200 （9800+50005001100）　　 商譽 1000　　 貸：長期股權投資38520　　 少數(shù)股東權益9380 [（30000+2000+1700+13200）20%]　　借：投資收益4000　　 少數(shù)股東損益 1000　　 未分配利潤—年初9800　　 貸：提取盈余公積500　　應付股利1100　　未分配利潤13200　　2）內部商品銷售業(yè)務　　A 產(chǎn)品：　　借：未分配利潤—年初 80　　 貸：營業(yè)成本80　　B產(chǎn)品　　借：營業(yè)收入 600　　 貸：營業(yè)成本 600　　借：營業(yè)成本 60 [20（63）]　　 貸：存貨60　　3）內部固定資產(chǎn)交易　　借：未分配利潤—年初 40　　 貸：固定資產(chǎn)——原價 40　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊4　　 貸：未分配利潤—年初 4　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8　　 貸：管理費用82.（金額單位用萬元表示。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。2008年P公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。2008年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。 P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。）1.1003未分配利潤660資本公積900資產(chǎn)負債表（簡表）2008年6月30日 單位：萬元取得了B公司70％的股權。答案：（1）借：長期股權投資 54萬 貸:股本 10萬 資本公積 44萬（2）借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 貸：長期股權投資 54萬 少數(shù)股東權益 6萬（3）借：資本公積 16萬 貸：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬（4）A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿假設Ａ公司和Ｂ公司采用相同的會計政策。答案：（1）確定購買方：甲公司（2）確定購買日：2008年6月30日（3）計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100（2000200）=300萬 無形資產(chǎn)處置損益=800（1000100）= —100萬（5）編制甲公司在購買日的會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800萬 累計折舊 200萬