復旦大學國際會計課件第三章比較會計模式-文庫吧資料
2025-01-22 23:27本頁面
【正文】 審慎 應用權責發(fā)生制 分開確定任何總數(shù)的組成部分 1989 年修訂的《公司法》又認可了歐洲經(jīng)濟共同體的第 7號指令，要求編制合并財務報表 傅頎 International Accounting Email: 二、在遵循《公司法》規(guī)定的基礎上由民間機構制定會計準則 1942年，英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會開始制定和發(fā)布《會計原則推薦書》，類似美國的《會計研究公報》，但不具有類似的權威性和對會計職業(yè)的約束力，因此起不了規(guī)范作用 1971年， ASSC會計標準籌劃指導委員會開始發(fā)布標準會計管理公告 1976年， ASSC改組為 ASC會計標準委員會 1990年， ASB取代了 ASC， 這時，它已發(fā)布了 25個標準會計管理公告 至 2021年 7月， ASB已發(fā)布了 19個財務報告準則 以后， ASB決定不再制定和發(fā)布新準則，而只是制定和發(fā)布將國際會計準則運用于英國的相關準則 傅頎 International Accounting Email: 三、關于“真實和公允”的觀點 從歷史上看，“真實和公允”的觀點來源于傳統(tǒng)的、英國人對財產(chǎn)所有者承擔“經(jīng)營責任”所奉行的信條 此觀點已為歐洲經(jīng)濟共同體第 4號指令所接受 四、重新構造公司對外財務報告 以“真實和公允”觀點為基礎 對財務報告的目標，除供報表使用者作經(jīng)濟決策外，還提出供使用者“評價企業(yè)管理當局的經(jīng)管責任” 傅頎 International Accounting Email: 對財務報表的質量特征，只簡要提出（ 1）相關性（ 2）可靠性（ 3）可比性和（ 4）可理解性 對財務報表的要素定義較簡括 對初始確認以后帳面金額的計量，可以以歷史成本或現(xiàn)行價值為計量基礎，在財務報表中應列報現(xiàn)金流量信息 總的說來，英國 ASB的《財務報告原則公告》更接近于國際會計準則委員會于1989年發(fā)布《編報財務報表的框架》 傅頎 International Accounting Email: 五、其他重要特征 （一）關于社會經(jīng)管責任和增值表 增值表所反映的增值額應在出資者以及雇員、政府之間進行分配，這正是報告公司的社會經(jīng)管責任的體現(xiàn) （二）關于在會計計量中支持現(xiàn)行成本會計 1980年發(fā)布的第 16號標準會計管理公告，在物價變動會計中要求采用現(xiàn)行成本會計，以取代原先在 1974年發(fā)布的要求采用一般購買力會計的第 7號標準會計慣例。突出強調會計準則的技術性與科學性，并通過概念框架建立一個復雜的理論體系，為會計準則制訂機構抵御來自不同利益機構的游說壓力，提供了強有力的辯解“借口” *概念框架能完成其使命嗎？ 美國認股權會計準則的制定過程：折中和調和 傅頎 International Accounting Email: 四、稅務會計與財務會計相背離 美國政府十分重視利用所得稅作為刺激投資和調節(jié)分配的經(jīng)濟杠桿，直接導致了稅務會計和財務會計的分離 在收入和費用的確認上，公認會計準則主要采用應計制，而所得稅法則主要依據(jù)實現(xiàn)制 應稅收益和報告收益之間存在著大量的暫記性差異，在 B/S上往往出現(xiàn)巨大的遞延所得稅借項或貸項 傅頎 International Accounting Email: 五、其他重要特征 重視短期償債能力分析，強調充分披露，不贊成利潤平滑化 詳細和繁多的會計準則和審計規(guī)章 會計準則長期奉行以“規(guī)則”為導向 強大的會計職業(yè)界組織 AICPA發(fā)布的審計準則和規(guī)章及職業(yè)道德規(guī)范，對會計職業(yè)界有效發(fā)揮了約束力量 —— PCAOB 傅頎 International Accounting Email: 六、《 2021年公眾公司會計改革和投資者保護法案》的重大結構性改革（ The SarbanesOxley Act of 2021) 目的：通過加強對投資者的信心至關重要的相互制衡機制來改進財務報告體系 以純原則為基礎或以純規(guī)則為基礎的準則都存在不完善之處 以純原則為基礎：在報表編制者和審計師進行職業(yè)判斷時很少提供指南，執(zhí)行起來有很多困難 以純規(guī)則為基礎：常常會提供規(guī)避準則意圖的手段 傅頎 International Accounting Email: 以目標為導向的會計準則： *以經(jīng)改進并一致應用的概念框架為基礎 *明確指出準則的會計目標 *提供充分的細節(jié)和結構，使準則能夠得以一致的實施和應用 *盡量減少準則中的例外情況 *避免使用使得財務人員能在技術上遵循準則卻在實質上規(guī)避準則意圖的“界線” 傅頎 International Accounting Email: 以目標導向的準則明確要求管理當局承擔在公司財務報告中準確報告交易或事項經(jīng)濟實質的責任，并且受到貫穿于各相關準則的責任，目標導向的準則更強調管理當局和審計師的責任 目標導向的準則可能比以規(guī)則為基礎的準則或純原則的準則需要更少的職業(yè)判斷，這樣，更有利于一致性和遵從準則的意圖 傅頎 International Accounting Email: 在財務會計準則的制定方面 〈法案〉規(guī)定，今后 FASB制定的準則均需經(jīng)過SEC認可。傅頎 International Accounting Email: 第三章 比較會計模式 復旦大學管理學院 傅頎 International Accounting Email: 第一節(jié) 會計模式的國際分類 一、會計模式與會計實務體系 會計模式：會計實務體系的示范形式，它是對已定型的具有代表性的會計實務體系的概括和描述，可以包括會計目標、會計信息的質量要求、會計原則和會計準則、會計的組織和管理體制等 傅頎 International Accounting Email: 二、米勒創(chuàng)始的會計模式國際分類 米勒的分類主要以公認會計原則為標志，分為 10組不同的會計實務體系 三、美國會計學會的會計
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