初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章第三節(jié)復(fù)習(xí)-文庫(kù)吧資料
2025-01-20 12:42本頁(yè)面
【正文】 日發(fā)行的債券，面值2000萬(wàn)元、票面利率4%、每半年付息一次，實(shí)際支付價(jià)款2100萬(wàn)元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元）、另付交易費(fèi)用15萬(wàn)元；企業(yè)作為交易性金融資產(chǎn)核算，其入賬價(jià)值為（ ）A、2000萬(wàn)元 B、2100萬(wàn)元 C、2075萬(wàn)元 D、2060萬(wàn)元【答案】D【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值（投資成本）2060萬(wàn)元，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元不計(jì)入投資成本，從支付的公允價(jià)值中扣除，相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入成本。A、1600萬(wàn)元 B、1560萬(wàn)元 C、1564萬(wàn)元 D、1604萬(wàn)元【答案】B 【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值（投資成本）1560萬(wàn)元，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元不計(jì)入投資成本，從支付的公允價(jià)值中扣除，相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入成本。劃為交易性金融資產(chǎn)核算；2012年12月31日，2013年2月3日，企業(yè)將甲公司股票以每股10元價(jià)格全部出售，手續(xù)費(fèi)1000元。劃為交易性金融資產(chǎn)核算；2012年12月31日，2013年2月3日，企業(yè)將甲公司股票以每股10元價(jià)格全部出售，手續(xù)費(fèi)1000元。企業(yè)購(gòu)買的交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益，僅與取得時(shí)的成本和出售時(shí)實(shí)際收到金額（售價(jià)減出售時(shí)相關(guān)費(fèi)用）有關(guān)，與持有期間該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)無(wú)關(guān)。二、設(shè)置的科目 交易性金融資產(chǎn)—成本 投資收益 購(gòu)買時(shí)支付的 處置時(shí)收回 處置時(shí)確認(rèn) 公允價(jià)值 的投資成本 關(guān)費(fèi)用 的投資收益 認(rèn)的損失交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日，公 資產(chǎn)負(fù)債表日，公 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表允價(jià)值變動(dòng)增加額 允價(jià)值變動(dòng)減少額 日，公允價(jià) 日，公允價(jià) 值變動(dòng)損失 值變動(dòng)收益注意：“投資收益”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，均為損益類科目；區(qū)別在于“投資收益”科目核算的是已經(jīng)確認(rèn)的投資損益，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算的是尚未確認(rèn)的損益。例題32013年3月5日，企業(yè)購(gòu)入甲上市公司股票10000股、每股價(jià)格8元，另付手續(xù)費(fèi)800元；企業(yè)將其劃歸交易性金融資產(chǎn)，該項(xiàng)投資的成本為（ ）A、80000元 B、79200元C、78000元 D、78800元【答案】C 【解析】交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量，按取得時(shí)支付的公允價(jià)值確認(rèn)投資成本；但實(shí)際支付的價(jià)款中含有的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，從成本中扣除單獨(dú)核算。但應(yīng)注意：（1）取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中，如果包含的已宣
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