【正文】 工程結(jié)算收入 —— 各項目部 1計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各 項目部） 貸：應(yīng)交稅金（各稅種） 其他應(yīng)交款（各費種） 1成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本 —— 總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即： 借：工程施工（或管理費用） 貸：無形資產(chǎn) 計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日 —— 按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額 —— 制作相關(guān)會計憑證。 臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目 ——首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的 60%計入該項目部成本 —— 第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的 40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。 固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn) —— 各部門 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 計提折舊時，借：管理費用 —— 折舊費（管理部門用） 工程施工 —— 項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用） 貸：累計折舊 低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計 入低值易耗品科目 —— 按九一攤銷法攤銷 90%計入相關(guān)項目成本 —— 另 10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。 四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程 基本流程：憑證制單 —— 憑證審核 —— 記賬 —— 對賬 —— 其他系統(tǒng)結(jié)賬 ——總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2020 年發(fā)生壞帳損失 12020 元，其中甲單位 7000 元，乙單位 5000 元，年末應(yīng)收帳款余額為 1600000 元； 2020 年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款 5000 元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為 1400000 元。因此，只有首次計提壞帳準備時，才是按應(yīng)計提數(shù) 入帳的，以后各年計提壞帳準備時，均使用 “ 壞帳準備 ”帳戶的帳面余額與當年估計的壞帳準備數(shù)額一致。提取時，應(yīng)借記 “ 管理費用 ” 帳戶，貸記 “ 壞帳準備 ” 帳戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下 ： 貼現(xiàn)日數(shù)：（ ~） =196（ 3011） +10=29（天） 到期值 =1500*（ 1+6%/360*60） =15150（元） 貼現(xiàn)息 =15150*8%/360*29=（元） 貼現(xiàn)凈額 ==（元） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票（某建筑公司） 15050 財務(wù)費用 例： 5月 10 日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并 從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。 應(yīng)收票據(jù)的核算 （一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為 3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為 100000 元。（對月對日） 如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。與此 同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率 /12）。票據(jù)的到期日計算如下： 8 月份算 30天（ 311）， 9月份 30 天；尚有 20 天（ 803030），所以到期日為 10月 20 日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算 計算貼現(xiàn)值的步驟： 第一步，計算到期值 票據(jù)到期值 =票據(jù)面值 +票面利息 =票據(jù)面值 *（ 1+票面利率 *票據(jù)期限） 第二步，計算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 第三步，計算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息 計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意： 應(yīng)收票據(jù)的期限有按 “ 天數(shù) ” 表示和按 “ 月數(shù) ” 表示兩種。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。 借：其他應(yīng)收款 —— 保險公司 100000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 100000 400 元。 （ 1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時： 借：預(yù)付帳款 —— 預(yù)付購貨款（建材公司） 40000 貸：銀行存款 40000 （ 2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額： 借：物資采購 —— 主要材料（鋼材） 48100 貸：預(yù)付帳款 —— 預(yù)付購貨款（建材公司） 48100 （ 3）補建材公司貨款時： 借：預(yù)付帳款 —— 預(yù)付購貨款（建材公司） 8100 貸：銀行存款 8100 其他應(yīng)收款的核算 3000 元。 （ 1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時： 借：預(yù)付帳款 —— 預(yù)付分包單位款（備料款） 58000 工程施工 —— 合同成本（分包成本） 3200 貸：原材料 —— 主要材料 60000 材料成本差異 —— 主要材料 1200 （ 2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時： 借：預(yù)付帳款 —— 預(yù)付分包單位款（工程款） 202000 貸 ：銀行存款 202000 （ 3）收到分包單位 “ 工程價款結(jié)算帳單 ” ，結(jié)算工程價款時： 借：工程施工 —— 合同成本 350000 貸：預(yù)付帳款 —— 預(yù)付分包單位款（工程款） 202000 —— 預(yù)付分包單位款（備料款） 58000 應(yīng)付帳款 —— 應(yīng)付工程款（分包單位） 92020 （ 4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價款時： 借：應(yīng)付帳款 —— 應(yīng)付工程款（分包單位） 92020 貸：銀行存款 92020 例： 某施工企業(yè)根據(jù)購貨 合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款 40000 元。 例： 某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃 成本 60000 元，材料成本差異率為 2%，雙方協(xié)商作價為 58000 元；同時，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款 202000 元。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不一致，其差額應(yīng)通過 “ 工程施工 —— 合同成本（分包成本） ” 帳戶進行調(diào)整。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付帳款直接記入 “ 應(yīng)付帳款 ” 帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。 （ 1）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時 借：應(yīng)收帳款 應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 600000 貸：工程結(jié)算 600000 （ 2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時 借：預(yù)收帳款 —— 預(yù)收工程款 202000 —— 預(yù)收備料款 100000 貸：應(yīng)收帳款 —— 應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 300000 （ 3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進帳單入帳時： 借：銀行存款 300000 貸：應(yīng)收帳款 —— 應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 300000 某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款 35100 元，以銀行存款代墊運雜費1200 元，貨已運達購貨單位，委托銀行 收款手續(xù)已辦妥。以后又續(xù)現(xiàn)金 20200 元。 （ 1）取得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金 銀行匯票 30000 貸：銀行存款 3000 （ 2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證： 借：物資采購 主要材料（木材） 26910 貸：其他貨幣資金 銀行匯票 26910 （ 3）余款轉(zhuǎn)回時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四 聯(lián)（多余款收帳通知） 借：銀行存款 3090 貸：其他貨幣資金 銀行匯票 3090 三）信用卡存款的核算 企業(yè)向開戶銀行提交 “ 信用卡申請書 ” 以及 2020 元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。 （ 1）匯出資金開立采購專戶時： 借：其他貨幣資金 外埠存款 202000 貸：銀行存款 202000 （ 2）采購付款報銷時： 借：物資采購 主要材料 （鋼材） 187200 貸：其他貨幣資金 外埠存款 187200 （ 3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時： 借：銀行存款 外埠存款 12800 貸：其他貨幣資金 外埠存款 12800 二）銀行匯票存款的核算 企業(yè)向開戶銀行提交 “ 銀行匯票委托書 ” 及 30000 元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。 借：銀行存款 5850 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5850 6月 12 日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票 8000 元 借：應(yīng)付票據(jù) 8000 貸：銀行存款 8000 其他貨幣資金的核算 （一）外埠存款的核算 某企業(yè) 6月 8日，電匯 202000 元到采購地銀行開立采購專戶。目前無法查明原因 ,經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷 . (1)短缺原因查明前 : 借 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 800 貸 :現(xiàn)金 800 (2)短缺原因查明后 : 借 :其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 (ＸＸ個人 ) 200 管理費用 現(xiàn)金短缺 600 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 800 銀行存款的核算 6月 2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款 202000 元，當日填制進帳單入帳?！肮こ淌┕ぁ笨颇坑囝~在工程未完工時，一直反映在賬上，只有當合同完工時，才將相關(guān)“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖平?？荚嚧蟀槟阃? 在會計報表列示中，“工程結(jié)算”科目在資產(chǎn)負債表中應(yīng)作為“工程施工”科目的抵銷科目。通過對“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個科目余額進行對比，可以單獨反映出該項工程及所有工程施工實際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況?！肮こ淌┕ぁ笨颇繗w集工程自開工以來累計發(fā)生的合同成本及確認的合同毛利 。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時 借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）； 貸：工程施工。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認工程合同收放、費用時， 借：主營業(yè)務(wù)成本（按當期確認的合同成本）， 工程施工 —— 合同毛利（按其差額）； 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當期確認的工程結(jié)算收入）。 ， 借：銀行存款（按實際收到的金額） 貸：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收工程款 —— （業(yè)主） ，年底確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他 月份進行適當調(diào)整。 ， 借：應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收工程款 —— （業(yè)主）； 貸：工程結(jié)算 —— （合同）工程（按結(jié)算單據(jù)所列金額）