財(cái)務(wù)成果核算ppt課件-文庫吧資料
2025-01-14 16:43本頁面
【正文】 （ 1）以上年實(shí)際應(yīng)繳所得稅為基礎(chǔ)確認(rèn)當(dāng)年預(yù)繳所得稅額，也就是企業(yè)在上年所得稅匯算清繳之后，以上年全年實(shí)際應(yīng)繳稅額為基礎(chǔ)，適當(dāng)考慮當(dāng)年的預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)全年預(yù)繳所得稅后，再 計(jì)算 確定每期預(yù)繳稅額。 借 所得稅費(fèi)用 貸 按規(guī)定應(yīng)交的所得稅費(fèi)用額 期末 ， 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的所得稅費(fèi)用額 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 例 453 資料： 書 P109，例 53—54 要求：編制會計(jì)分錄 (53)計(jì)算本期所得稅 應(yīng)納所得稅額 =*33%= (54)以銀行存款向稅務(wù)部門繳納所得稅。 ? 按年計(jì)算的基本公式為： 企業(yè)應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 *所得稅稅率 (33%) 應(yīng)納稅所得額 =利潤總額 +所稅前利潤中予以調(diào)整的項(xiàng)目 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 對企業(yè) 經(jīng)營年度的所得 ， 按規(guī)定稅率（ 33%）計(jì)算 并交納的稅款。 借 本年利潤 貸 期末轉(zhuǎn)入的各種費(fèi)用支出 期末轉(zhuǎn)入的各種收入 余額：累計(jì)發(fā)生的虧損 余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn) 的凈利潤 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 例 4555 資料： 書 P110，例 55—55 要求：編制會計(jì)分錄 (55)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入及支出 (56)將計(jì)算出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) “本年利潤 ” —核算企業(yè)在本年 度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤 或發(fā)生的虧損。企業(yè)應(yīng)于期末將各項(xiàng)收入類、成本、費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。是用來核算監(jiān)督企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤（或發(fā)生虧損）情況的賬戶。 (51)借 :銀行存款 25000 貸 :營業(yè)外收入 25000 (52)借 :營業(yè)外支出 10000 貸 :銀行存款 10000 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 利潤的構(gòu)成與計(jì)算 按我國會計(jì)制度規(guī)定，制造業(yè)的利潤一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額等內(nèi)容。 借 營業(yè)外支出 貸 本期發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出 期末 ， 轉(zhuǎn)入 “ 本 年利潤 ” 賬戶的 營業(yè)外支出 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 例 451 資料： 書 P106，例 51—52 要求：編制會計(jì)分錄 (51)收到某單位的違約罰款收入，存入銀行。 “ 營業(yè)外支出 ” — 說明： ?屬于損益類賬戶； ?按支出項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 。 包括： 處理固定資產(chǎn)凈收益、 無法查明原因的現(xiàn)金溢余 、 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、 罰款收入、損贈收入 沒收的包裝物押金 等。 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 為了核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收支，企業(yè)需要設(shè)置 “ 營業(yè)外收入 ” 、“ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶。 B、營業(yè)外收入包括： P104 非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得 債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助； 損贈利得等。 借：長期股權(quán)投資 成本 1 200 000 貸：固定資產(chǎn) 1 200 000 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 四、營業(yè)外收支的核算 企業(yè)的營業(yè)外收支是指與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 借：交易性金融資產(chǎn) 成本 長江電力 879 000 貸：銀行存款 879 000 （ 5） 28日出售長江電力股票 50 000股（系本月 18日購入），實(shí)際收到款項(xiàng) 298 450元。 借 投資收益 貸 發(fā)生的投資損失 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年 利潤 ” 賬戶的凈收益 實(shí)現(xiàn)的投資收益 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的凈損失 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 例 450 資料： 書 P104，例 50 要求：編制會計(jì)分錄 (50)企業(yè)從其他單位分得的投資利潤，存入銀行。 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) “投資收益 ” —核算和監(jiān)
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