【正文】 例 411： A公司下屬的子公司 B公司 5月 31日合并同屬 A公司的子公司的 C公司，取得 C公司 60％的股權(quán)， C公司所有者權(quán)益賬面價值為 6 000 000元， B公司支付合并對價的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)和銀行存款，其中固定資產(chǎn) 2 200 000元，已提折舊 200 000元，銀行存款 2 000 000元以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 ? 公允價值變動 = 110— 100 = 10（萬元） ? 借：資本公積 — 其他資本公積 100 000 ? 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值 100 000 ? （ 4） 2022年 5月 9日，乙公司宣告發(fā)放股利，A公司應(yīng)享有 2萬元。則： ? 1）成本 = 110— 10+2 = 102（萬元） 2）借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 020 000 ? 應(yīng)收股利 100 000 ? 貸：銀行存款 1 120 000 ? 例 49： 續(xù)前例，相關(guān)的其他資料如下： ? （ 1） 2022年 5月 10日， A公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 10萬元。 付息 期數(shù) 應(yīng)收利息（現(xiàn)金入） 實際利息收入（投資收益） 本期利息調(diào)整額 利息調(diào)整借方余額 攤余成本 (1) （ 2） =面值 票面利率 （ 3） =上期（ 6） 實際利率 （ 4） =（ 2） （ 3） （ 5） =期初 (5) （ 4） （ 6） =期初 (6)（ 4） 0 4 154 1 13 500 12 1 2 152 2 13 500 12 1 1 151 3 13 500 11 * 1 0 150 000 ? （ 1） 11月 30日，購入債券： ? 借：持有至到期投資 —— 面值 150 000 ? —— 利息調(diào)整 4 ? 貸：銀行存款 154 ? （ 2） 12月 31日，確認(rèn)實際利息收入并攤銷利息調(diào)整： ? 借：應(yīng)收利息 1 125 (13 500/12) 貸：投資收益 1 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 ? 例 48 2022年 5月 6日， A公司購入乙公司發(fā)行的股票 10萬股，支付價款 110萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 10萬元），另支付交易費用 2萬元。會計處理如下： ? = 1 080 000萬元 ? 2. 公允價值變動損益貸方余額 = 1 200 000萬元 ? 借：銀行存款 13 000 000 ? 貸：交易金融資產(chǎn) —— 成本 10 800 000 ? —— 公允價值變動 1 200 000 ? 投資收益 1 000 000 ? 同時： ? 借：公允價值變動損益 1 200 000 ? 貸：投資收益 1 200 000 ? (13001080=220) ? 例 46 A工廠 2022年 11月 30日購進(jìn)新發(fā)行的甲公司 3年期債券 150張，每張面值 1 000元，購進(jìn)價格為 ，該債券票面年利率為 9%，該債券準(zhǔn)備持有至到期，并按交易金額的 %支付傭金，則 ? 借：持有至到期投資 —— 面值 150 000 ? —— 利息調(diào)整 4 ? 貸：銀行存款 154 ? 例 47銀星工廠 2022年 11月 30日購進(jìn)華光公司新發(fā)行的 3年期債券 150張，每張面值 1 000元，購進(jìn)價格為 ，該債券分期付息到期還本，票面年利率為 9%，每年11月 30日支付利息，該債券準(zhǔn)備持有至到期，實際利率為 8%。 ? 借：公允價值變動損益 1 300 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 1 300 000 ? (2)12月 31日，公允價值為 1200萬元，賬面價值為 950萬元，差額為 250（ 1200950）萬元。 ? 1)應(yīng)收利息 =20萬元 半年 ? 2)投資成本 =1100— 20=1080（萬元） ? 3）交易費用 =10萬元 ? (1)購入丙公司的債券時： ? 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 10 800 000 ? 應(yīng)收利息 200 000 ? 投資收益 100 000 ? 貸：銀行存款 11 100 000 ? (2)收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時： ? 借：銀行存款 200 000 ? 貸：應(yīng)收利息 200 000 ? (3)2022年 12月 31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時： ? 借：應(yīng)收利息 400 000 年 ? 貸：投資收益 400 000 ? (4)2022年 2月 10日，收到持有丙公司的公司債券利息時： ? 借：銀行存款 400 000 ? 貸：應(yīng)收利息 400 000 ? 例 44 承前例，假定 2022年 6月 30日，甲公司購買的該筆債券的市價為 950萬元； 2022年 12月 31日，甲公司購買的該筆債券的市價為 1200萬元。 A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為 1100萬元 (其中包含已宣告發(fā)放的債券利息 20萬元 )，另支付交易費用10萬元。購買價款為 112萬元，其中包含 12萬元已到期但尚未領(lǐng)取的利息。則 ? 1)應(yīng)收股利 = 100=10 （萬元） ? 2)投資成本 =（ ） 100=800（萬元） ? 3)交易費 =2 萬元 ? 會計分錄如下： ? 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 8 000 000 ? 投資收益 20 000 ? 應(yīng)收股利 100 000 ? 貸： 其他貨幣資金 —— 存出投資款 ? 8 120 000 ? 例 42 A公司 09年 1月 1日購買 B公司 08年 1月 1日發(fā)行的債券，面值 100萬元，票面利12%。 ? 借：庫存現(xiàn)金 78000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 78000 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 100 000 ? 貸：庫存商品 100 000 同時結(jié)轉(zhuǎn)該批存貨已計提的跌價準(zhǔn)備 ： ? 借：存貨跌價準(zhǔn)備 20220 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20220 ? 一 .判斷題 ? 單獨進(jìn)行賬務(wù)處理 ( ) ? ,均不屬于企業(yè)的存貨 ( ) ? ,應(yīng)按該存貨的實際成本計入營業(yè)外支出 ( ) ? ,應(yīng)當(dāng)沖減存貨跌價準(zhǔn)備 ,調(diào)整到該存貨的可變現(xiàn)凈值 ( ) ? 者保險公司等賠款和殘料價值后 ,計入當(dāng)期管理費用 () ? 行計價 ,符合謹(jǐn)慎性原則 ( ) ? ,可以按支付的外地運費的一定比例計算增值稅進(jìn)項稅額 ,該進(jìn)項稅額應(yīng)計入購進(jìn)材料的采購成本中 ( ) ? 二 .單選題 ? 1. 企業(yè)對某項存貨是否加以確認(rèn) ,應(yīng)以企業(yè)對該項存貨是否 ( )為依據(jù) ? ? 同 ? ,商品報價為 10 000元 ,商業(yè)折扣 20%,現(xiàn)金折扣為 2%,企業(yè)在折扣期間付款時 ,應(yīng) ( ) ? :”應(yīng)付賬款” 8 000元 ”銀行存款” 10 000元 ? ”應(yīng)付賬款” 7840元 ”銀行存款” 7840元 ? 務(wù)而采取收取手續(xù)費的方式處理 ,代銷商品出售后 ,應(yīng)根據(jù)銷貨額 ( ) ? ”銷售收入” ”代購代銷收入” ? ”代銷商品款” ”應(yīng)付賬款” ? 成品成本 ,應(yīng)在” ( )”科目中核算 . ? 本 ? 2022年 12月 31日存貨的賬面余額為 30 000元 ,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 29 000元 .2022年 12月 31日存貨的賬面余額仍為 30 000元 ,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 31 000元 ,2022年末應(yīng)沖減的存 ? 貨跌價準(zhǔn)備為 ( )元 ? 元 000 000 ? ,應(yīng)計入材料采購成本中的是( ) ? ? ? ? 第四章 投資 ? 例 41 A公司 2022年 2月 10日從二級市場上購買了 B公司 100萬股股票，每股價 ,購買時共花費了 2萬元的傭金和手續(xù)費。 （ 1）甲撥交商品時 借 :發(fā)出商品 —— 委托代銷商品 140 000 貸：庫存商品 140 000 (2)甲收到代銷清單時： ? 借：應(yīng)收賬款 175 500 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 25 500 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 140 000 ? 貸：發(fā)出商品 —— 委托代銷商品 140 000 (3)乙付款時： ? 借：銀行存款 175 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 175 000 例 35 某企業(yè)發(fā)生下列與存貨跌價有關(guān)的事項，采用備抵法進(jìn)行會計處理 （不考慮增值稅）。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的成本為 140 000元，合同規(guī)定的代銷價為 150 000元（不含稅），乙企業(yè)的實際銷售價為 155 000元 (不含稅 )，編甲企業(yè)的分錄。 ? 借：材料采購 10 800 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700 ? 貸：銀行存款 12 500 ? （ 2） 9月 10日，購進(jìn)的 A材料到貨并驗收入庫。 ? 借：原材料 —— A材料 10 800 ? 貸：在途物資 10 800 ? 例 33（ 1） 9月 4日，采購 A材料一批，價10000元，增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項稅額為1700元，結(jié)算憑證已經(jīng)到達(dá)，貨款已經(jīng)通過銀行支付，并同時支付運費 800元，但商品尚未達(dá)到。 ? ? 借：原材料 40 000 ? 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6 800 ? 貸：銀行存款 46 800 例 329月 4日，從天津采購 A材料一批，價款10000元，增值稅專用發(fā)票上中注明的進(jìn)項稅額為 1700元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到達(dá)，貨款已經(jīng)通過銀行支付，并同時支付運費800元，但商品尚未達(dá)到。經(jīng)審核無誤，當(dāng)即以現(xiàn)金 800元補(bǔ)足其備用金定額 ? (1)借：備用金 —— 供應(yīng)部門 1 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 ? (2)借：管理費用 800 ? 貸：庫存現(xiàn)金 800 例 210 1) A企業(yè) 2022年 4月 8日根據(jù)合同規(guī)定向 B企業(yè)預(yù)付甲商品的貨款 30 000元 . ? 2) 5月 12日收到甲商品，價款為 40 000元，增值稅額 6 800元 . ? 3) 5月 15日向 B企業(yè)補(bǔ)付貨款。 ? （ 1） 2022年 5