會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章第四節(jié)-文庫吧資料
2025-01-12 22:35本頁面
【正文】 賬戶的結(jié)構(gòu)見下圖 。 （如企業(yè)非獨(dú)立核算的門市部）折舊費(fèi)，記入 “ 營業(yè) 費(fèi)用 ” 。 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按固定資產(chǎn)用途分別計(jì)入有關(guān)費(fèi)用賬戶。因固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、盤虧，在沖銷固定資產(chǎn)原值時(shí)，要注銷其相應(yīng)的折舊額。即表示資產(chǎn)的減少，故應(yīng)記入貸方。 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 凈值 =原值－累計(jì)折舊 從而了解固定資產(chǎn)的新舊程度。 計(jì)提折舊的作用（ 3個(gè)方面） ： （ 1）能確保固定資產(chǎn)在有效期限內(nèi)收回投資，更新過時(shí)的或喪失能力的固定資產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 179200 ——B產(chǎn)品 143360 制造費(fèi)用 50400 管理費(fèi)用 26040 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 399000 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配 p106 5． “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶（資產(chǎn)類） “ 累計(jì)折舊 ” 是用來反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況的賬戶。 編制工資及福利費(fèi)分配表，如表 4—2所 示。 分配率 =594000247。 借：現(xiàn)金 2850000 貸：銀行存款 2850000 例 4—30，京連股份公司用現(xiàn)金 2850000元，發(fā)放職工工資。期末貸方余額，表示應(yīng)付而未付的福利費(fèi)額，屬于負(fù)債。 職工福利費(fèi)用途 ： 主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)，困難補(bǔ)助、醫(yī)務(wù)人員和福利人員（如企業(yè)幼兒園老師，浴室、理發(fā)室職工）工資。也不提福利費(fèi)。 長期病假人員是指在職 6個(gè)月以上的病假人員 。 借方 應(yīng)付工資 貸方 實(shí)際支付的工資額 應(yīng)付職工工資額 余額：多支付的 余額：應(yīng)付未付 工資額 的工資額 工資類別 應(yīng)列入賬戶名稱 生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)成本 車間管理人員工資 制造費(fèi)用 行政管理人員工資 管理費(fèi)用 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 銷售費(fèi)用 在建工程人員工資 在建工程 福利部門人員工資 應(yīng)付福利費(fèi) 長期病假人員工資 管理費(fèi)用 離退休人員工資 管理費(fèi)用 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)如：經(jīng)銷處 、 非獨(dú)立核算的門市部 。借方余額表示實(shí)際多支付的工資額，貸方余額表示應(yīng)付未付工資額。 1． “ 應(yīng)付工資 ” 賬戶 它是用來核算企業(yè)應(yīng)付職工工資總額（含工資、獎(jiǎng)金和津貼），反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。 借方 制造費(fèi)用 貸方 歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生 轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 的各項(xiàng)間接費(fèi)用 分配計(jì)入各中產(chǎn)品成本 的制造費(fèi)用 例 4—28，京連股份公司本月發(fā)出材料匯總表及其用途如表 4—1所示。 “制造費(fèi)用”賬戶按不同車間設(shè)明細(xì)賬。 借方 生產(chǎn)成本 貸方 （ 1） 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收 （ 2） 直接人工 入庫產(chǎn)品的成本 （ 3） 其他直接支出 （ 4） 分配轉(zhuǎn)入的 制造費(fèi)用 余額：在產(chǎn)品成本 2．“ 制造費(fèi)用 ”賬戶 它是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)
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