mba財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程講義第2章財(cái)務(wù)報(bào)表告概要-文庫吧資料
2024-10-24 15:57本頁面
【正文】 報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 3） ?非常項(xiàng)目的說明?！?7〉營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的說明，主要包括對(duì)企業(yè)確認(rèn)其營(yíng)業(yè)收入的原則的說明?！?5〉外幣折算的說明， 28 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 2） ?主要包括企業(yè)在處理外幣交易時(shí)所選擇的匯率及匯兌損益的處理說明?！?3〉固定資產(chǎn)折舊的說明，主要包括固定資產(chǎn)的分類折舊年限、各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率以及企業(yè)選用的折舊方法。主要會(huì)計(jì)方法說明包 27 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容（續(xù) 1） ?括：〈 1〉應(yīng)收帳款壞帳處理方法的說明，包括對(duì)直接注銷法和備抵法的選擇說明，以及備抵法下壞帳估計(jì)方法的說明。 24 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù) 3） ?籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈 1〉如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關(guān)注：籌資與投資及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是否協(xié)調(diào)？〈 2〉如果籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關(guān)注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力？企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機(jī)會(huì)？ 25 與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的其他重要信息 ?財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 ?會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 ?關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 ?資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ?審計(jì)報(bào)告 26 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容 ?依據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào)“會(huì)計(jì)政策的說明”，主要會(huì)計(jì)政策，指編制財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行和依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、慣例、規(guī)則、制度。 23 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù) 2） ?投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈 1〉如果投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動(dòng)本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關(guān)注投資支出的合理性和投資收益的實(shí)現(xiàn)狀況?！?4〉如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”。〈 2〉如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長(zhǎng)期看，則不可維持。 ?營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：〈 1〉折舊及其他攤銷性費(fèi)用是否作正常 19 利潤(rùn)質(zhì)量分析（續(xù) 2） ?處理？〈 2〉企業(yè)營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用的控制是否具有短期行為？ ?財(cái)務(wù)費(fèi)用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：〈 1〉企業(yè)是否“過少”地負(fù)債？〈 2〉企業(yè)是否過分依賴于短期借款？〈 3〉企業(yè)是否過分依賴于自然負(fù)債？ ?企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量惡化的特征歸納：〈 1〉經(jīng)營(yíng)上的短期行為或決策失誤導(dǎo)致的未來 20 利潤(rùn)質(zhì)量分析（續(xù) 3） ?收入下降趨勢(shì)；〈 2〉成本控制上的短期行為導(dǎo)致的效率損傷；〈 3〉純粹的利潤(rùn)操縱行為導(dǎo)致的帳面利潤(rùn)虛增；〈 4〉過度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤(rùn)相伴的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)；〈 5〉企業(yè)利潤(rùn)過分依賴于非主營(yíng)業(yè)務(wù)；〈 6〉資產(chǎn)（尤其是存貨與應(yīng)收款）周轉(zhuǎn)效率偏低；〈 7〉非正常的會(huì)計(jì)政策變更；〈 8〉審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見）。 ?投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：投資收益是否有對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金 /營(yíng)運(yùn)資金流入。 17 利潤(rùn)質(zhì)量分析 ?利潤(rùn)質(zhì)量分析：指分析利潤(rùn)形成的真實(shí)與合理性，以及對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。尤其是不動(dòng)產(chǎn)。尤其是在“成本法”下。因?yàn)榇尕洶础皻v史成本”揭示，而多會(huì)“正?！背鍪??！?6〉純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等?！?5〉部分無形資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未必計(jì)提充分（計(jì)提過程的主觀性）。因?yàn)楣蓛r(jià)可能下跌，且計(jì)提的跌價(jià)損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價(jià)走勢(shì)）。因?yàn)橛袎膸?，且壞帳?zhǔn)備可能不足（須關(guān)注具體債務(wù)人的嘗債能力）。 ?預(yù)期按帳面價(jià)值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。因?yàn)?,這部分收益不屬于合并報(bào)表編制公司的收益。故此 ,如果列示于利潤(rùn)表 ,不利于分析和預(yù)測(cè)。 ?非合并子公司的股權(quán)收益 —— 這會(huì)給分析帶來一些問題 ,因?yàn)楣蓹?quán)收益來自其他企業(yè) ,而非企業(yè)經(jīng)營(yíng)直接帶來 ,因此 ,在計(jì)算有關(guān)比率 (如銷售利潤(rùn)率 )時(shí) ,就會(huì)因此而使分子與分母口徑不一致。一般與正常的收入、費(fèi)用、收益、及損失列在一起 ,我國(guó)亦然。 ?貸款協(xié)議 —— 附注中披露 ,非負(fù)債 ,但對(duì)公司有利（融資保證）。若金額大 ,則可做兩次分析：先將其作負(fù)債處理 ,再將其作股東權(quán)益處理。它既非負(fù)債 ,也非權(quán)益。 ? 可贖回優(yōu)先股 —— 通常應(yīng)作為負(fù)債考慮 ,因其更接近負(fù)債的屬性 。 ?應(yīng)付債券 —— 尚未償還的債券本息 (加或減溢價(jià)或折價(jià)的未攤銷部分 )。開辦費(fèi)按不超過 5年的期限攤銷 (我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 要求于開始營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次列入 “ 管理費(fèi)
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