財經(jīng)法規(guī)第一章(3)-文庫吧資料
2025-05-18 20:26本頁面
【正文】 ? 二、代理記賬 ? 不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，應(yīng)當委托中介機構(gòu) 代理記賬 ? （一）代理記賬的概念 ? 是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的 社會中介機構(gòu) 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。 ? 應(yīng)當（必須）設(shè)置會計機構(gòu) 的單位有：①實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位②大中型企業(yè)（包括 … ）③業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團體和其他組織。 ? （四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計關(guān)系 ? 聯(lián)系 ：兩者都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分 ? 區(qū)別 ： ? （ 1）審計 獨立性 不同： ? 內(nèi)部審計 — 受本單位直接領(lǐng)導(dǎo)（相對獨立性） ? 注冊會計師審計 — 獨立于被審計單位（完全獨立性） ? （ 2）審計 方式 不同： ? 內(nèi)部審計 — 自行組織實施（具有較大靈活性） ? 注冊會計師審計 — 受托審計（按法律實施審計） ? （ 3）審計的 職責和作用 不同： ? 內(nèi)部審計 — 只做經(jīng)營管理參考，不對外公開 ? 注冊會計師審計 — 對外出具審計報告具有鑒證作用 ? 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 ? ,出具審計報告 . ? ,出具驗資報告 . ? ,分立 ,清算事宜中審計業(yè)務(wù) ,出具有關(guān)的報告 . ? ,行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù) . ? 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 ? 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 ? （一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu) ? 《 會計法 》 規(guī)定為：根據(jù) 會計業(yè)務(wù)的需要 來決定。 ? 財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的 程序和內(nèi)容 進行 監(jiān)督 。 ? （二）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 ? 依法承辦審計業(yè)務(wù) ? 承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù) ? 三）注冊會計師審計的相關(guān)問題 ? 委托 注冊會計師審計的 單位 應(yīng)當 如實提供 會計 資料 ? 不得干擾 注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。（ 3）我國的會計監(jiān)督體系包括哪幾部分？ ? 三、社會監(jiān)督 ? （一）會計工作社會監(jiān)督概念 ? 主要是指 社會中介機構(gòu) 的注冊會計師依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計，并據(jù)實作出客觀評價的一種監(jiān)督形式，是一種 外部監(jiān)督 。 要求：（ 1）分析 B公司董事長兼總經(jīng)理王某的觀點是否正確 。2021年 5月， A公司接到通知， B市財政局將對該公司會計工作情況進行檢查。 ? 二、政府監(jiān)督（ 1+5） ? 縣級以上財政部門 為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門；其他部門（ 審計、稅務(wù)、人行、證券、保險 ）在 各自職權(quán)范圍內(nèi) ，可以對有關(guān)單位的 會計資料 實施監(jiān)督檢查。聽證會上，公司董事長認為，公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，并出具了無保留意見的審計報告，理應(yīng)對本公司的財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。 當?shù)刎斦块T在2021年 5月的 《 會計法 》 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù) 《 會計法 》 規(guī)定，擬對公司進行處罰，并下達了行政處罰通知書。 2021年 12月，公司董事長趙某指示會計部門把賬做得漂亮一些。 ? ②按制度規(guī)定 有權(quán)處理 的，應(yīng) 及時 處理； 無權(quán)處理 的，應(yīng) 立即 向單位負責人 報告 ，請求查明原因，作出處理。 ? ⑵單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性 負責。 ? 案例分析 : ? 2021年 5月 10日，丙公司為了加強管理，提高工作效率，經(jīng)董事會研究形成以下決議：加強貨款回收工作，允許公司銷售部門及其人員直接收取貨款；要求：從內(nèi)部控制方法的角度，分析丙公司制定的內(nèi)部控制制度的決議內(nèi)容不妥之處。 ? 財產(chǎn)清查 的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確。 ? （三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 ? （分工、橫向控制） 記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確。 ? （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 ? 主體：各單位 會計機構(gòu)、會計人員 行使內(nèi)部會計監(jiān)督權(quán)。 ? 《 會計法 》 規(guī)定：各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。 要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定進行了監(jiān)銷。檢查中了解到以下情況 ：（ 1） 2021年 3月，新廠長劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會計科任出納，兼管會計檔案保管工作，小林沒有取得會計從業(yè)資格證書 。國家機關(guān)同級財政部門和審計部門派員參加監(jiān)銷 。 ? （ 2）永久 ? 歸納： ? （二個） 3年 ：月報、季報 ? （二個） 25年 ：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬 ? （三個） 5年 ：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片帳（報廢清理后保管 5年） ? （三個） 永久 ：年報、檔案保管清冊、檔案銷毀清冊 ? （其他） 15年 ：會計憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬簿、會計移交清冊 ? 會計檔案應(yīng)當按 規(guī)定程序 銷毀。 ? （ 2）單位會計檔案不得外借，特殊情況的，經(jīng)本單位負責人 批準可以提供查閱或復(fù)制原件。小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表。 要求：請指出上述事項中，有那些是違反會計法規(guī)的？并分別不同的事項，具體說明違反了會計法規(guī)的哪些規(guī)定 ? 四、財務(wù)會計報告的編制 ? （一）概念和構(gòu)成 ? 概念： ? 是企業(yè) 對外 提供的反映企業(yè)某一特定日期 財務(wù)狀況 和某一會計期間 經(jīng)營成果 、 現(xiàn)金流量 等會計信息的文件。 ? 禁止 帳外設(shè)賬 ：應(yīng)當在依法設(shè)置會計賬簿上統(tǒng)一登記核算；對于設(shè)置用于加強內(nèi)部管理的賬簿，法律予以保護；而私設(shè)用于非法目的的帳外賬，則法律禁止并應(yīng)予以打擊的對象。 ? 實行 電算化 的單位，會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當符合國家 統(tǒng)一會計制度 規(guī)定。
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