【正文】 建立全面的業(yè)務(wù)流程管理機制 即在經(jīng)營活動之前， 為保 證事前的成本得到管理 而建立起來的業(yè)務(wù)成本管理制度。原因主要有 : 1）國有企 業(yè)作為政府機構(gòu)的附屬物，必須接受國家統(tǒng)招統(tǒng)分的指令性計劃，分配職員 專業(yè)是否對口卻在其次； 2）撫州支行作為銀行企業(yè)，以前是壟斷型，鐵飯碗，被認為是很好的就業(yè)單位，存在很多人想方設(shè)法往里擠的現(xiàn)象； 3）管理人員相對較多，造成 管理人員成本支出較大。 3）籌資模式一成不變，考核指標頑固僵化 現(xiàn)行的籌資管理體制以完成存款余額的增長為基本目標，這種籌資模式使 得 籌資部門華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 13 只關(guān)心存款余額的增減， 卻忽視費用成本的高低；銀行的籌資 、管 理 脫節(jié)，籌資部門不進行單獨核算，籌資人員與部門只在乎與業(yè)績考核掛鉤的任務(wù)指標的完成與否，不關(guān)心實際經(jīng)營效益的好壞；上 級行對下級行分配任務(wù)不切實際，只是簡單地根據(jù)上年實際增加額再新增 指標，不考慮 當(dāng)前 經(jīng)濟環(huán)境的變化；對員工的考核上，缺乏一套科學(xué)的指標體系 ； 對籌資質(zhì)量進行衡量，單純以 數(shù) 量為指標作為業(yè)績考核依據(jù)，這些都導(dǎo)致全行只重 “增量”不重“提質(zhì)”。 2）盲目增加營業(yè)網(wǎng)點，使得 規(guī)模效益低下 金融網(wǎng)點設(shè)置的盲目性。 付息成本所占比例較高，對籌資成本缺乏管理 付息成本占該行總業(yè)務(wù)成本的 %， 造成付息成本較高的 原因主要有以下幾個： 1）注重存款數(shù)量擴張，忽視存款結(jié)構(gòu) 的 優(yōu)化 認識上的片面性 使得 大家普遍認為存款 肯定是越多越好，只強調(diào)存款數(shù)量的 擴張，不注重存款結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，同時片面強調(diào)定期存款越多越好，過分追求定期存款，直接擴大了利息支出。 3）員工的成本意識、市場競爭意識、經(jīng)濟效益意識都比較淡薄，部分經(jīng)營管理人員的 經(jīng)營意識也很落后，同時企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)機制也不健全，很多員工都在不同程度上存在“重存貸輕管理，重任務(wù)輕效益”的現(xiàn)象，無法將銀行的發(fā)展與自己的切身利益聯(lián)系起來，不能在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中自覺地以市場為導(dǎo)向，把降低成本，提高市場競爭力與企業(yè)的生存、發(fā)展聯(lián)系在一起。由于撫州支行的歷史較長，人員較多，很多員工都是計劃經(jīng)濟時代留下來的，他們還是“大鍋飯”的觀念，只完成自己規(guī)定的任務(wù)。 內(nèi)部機制不夠健全導(dǎo)致員工的成本控制意 識差 1）由于目前銀行的經(jīng)營機 制、激勵機制與約束機制尚不健全，銀行員工的工資薪酬等并沒有與銀行 的經(jīng)營效益掛鉤，銀行經(jīng)營的好壞與銀行的領(lǐng)導(dǎo)者、員工等關(guān)系都不大，造成銀行對成本管理的積極性不高。 而落后信息技術(shù) 占用了銀行大量的人力資源。 1） 但是目前，工行撫州支行業(yè)務(wù)流程不協(xié)調(diào)，信息技術(shù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，業(yè)務(wù)流程往往是由業(yè)務(wù)管理部門自行制定，因此此缺少銜接，存在矛盾和沖突。 存在問題原因分析 缺乏全面的業(yè)務(wù)流程管理 和業(yè)務(wù)流程不標準 華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 12 作為服務(wù) 業(yè)，銀行 的業(yè)務(wù)流程定義具有廣泛性，它包括銀行整體 運營流程、崗位的業(yè)務(wù)流程和跨部門的業(yè)務(wù)流程 。人均工資 18 萬元，上年人均工資 萬元，同比增加 ，增幅 %。 人工成本過高 2020 年，工商銀行撫州支行期末職工人數(shù) 513 人，其中管理員工 72 人，管理人員占全體員工的 14%，管理人員所占比重較大。所以在工商銀行撫州支行，沒有形成一個良好的成本控制的范圍。 內(nèi)部成本管理機制不夠健全，員工成本管理意識差 通過在工行撫州支行的調(diào)查，我發(fā)現(xiàn)很多員工還停留在只管完成存貸款任務(wù)和確保貸款收回率，員工的成本意識、發(fā)展意識及經(jīng)濟效益意識比較淡薄。成本管理應(yīng)該以業(yè)務(wù)管理為中心，即成本管理最重要的環(huán)節(jié)在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，然而工商 銀行撫州支行的成本管理卻忽視了業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。 銀行成本管理中存在的問題 業(yè)務(wù) 流程不標準 ，缺乏全面管理 2020 年，工行銀行撫州支行業(yè)務(wù)管理費用漲幅為 %，占整個支出漲幅的 %。業(yè)務(wù)及稅費支出共計 ，壞賬準備提取 億元。 利潤 現(xiàn)狀 分析 根據(jù)工商銀行 撫州 支行 2020年度業(yè)務(wù)成本構(gòu)成平均數(shù)據(jù)。該行人員構(gòu)成以正式員工為主，導(dǎo)致編內(nèi)人員工資總體支出過高，一線 柜員以勞務(wù)用工為主，一線柜員與正式員工的收入水平有一定的差距，影響了一線拒員的營銷積極性，而后臺員工以正式員工為主，特別是臨近退休的老員工為正式員工，這部分人以管理性事物為主，這也是人均利潤下原因之一。 業(yè)務(wù)支出管理現(xiàn)狀分析 表 33 工商銀行撫州支行近年業(yè)務(wù)支出表 （單位：億元） 指標 2020 2020 增幅 凈利息收入 % 中間業(yè)務(wù)收入 % 業(yè)務(wù)管理費 % 考核利潤 % 該行業(yè)務(wù)支出 億元，其中人事費用 9468 萬元，業(yè)務(wù)及折舊費用 7954 萬元。存貸比雖然上漲，但較同業(yè)來說稍顯過低。這使 其 面臨著巨大的盈利壓力。在成本核算方面，該行應(yīng)用傳統(tǒng)成本分配系統(tǒng)難以為該行分產(chǎn)品、分客戶的盈利能力分析和市場戰(zhàn)略提供精確、可靠的成本信息和 決策依據(jù)。在資產(chǎn)中，聯(lián)行資金屬于收益最低的產(chǎn)品，由此導(dǎo)致了該行資產(chǎn)利潤率過低。 截至 2020年 12 月 31日，全行總資產(chǎn) 338 億元，總負債 293億元，總收入合計 億元，總支出 億元，賬面利潤 億元，凈利潤 億元。雖然機構(gòu)管理模式是由管轄支行一經(jīng)營性支行，但業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)多，模式是行長一主管副行長一業(yè)務(wù)部門主任一業(yè)務(wù)經(jīng)理一經(jīng)營性支行行長一經(jīng)營性支行副行長一組長一經(jīng)辦。 華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 8 3 工商銀行 撫州 支行成本管理現(xiàn)狀 及問題 原因 分析 工商銀行 撫州 支行概況 工商銀行 撫州 支行位于江西省，該行 2020 年底有員工 513 人，其中行長 及管理人員72 人，支行機關(guān) 140人，基層員工 301人，管理及后勤服務(wù)人員占全行員工的 14%．管理人員占比較大。 而在當(dāng)今的財務(wù)核算體系中非財務(wù)性業(yè)績指標越來越重要 。 而且它不能反映成本發(fā)生的原因以及銀行內(nèi)部的變化 ， 不利于進行成本控制及決策 。 成本削減方案未觸及深層原因只具有短期效果 ， 特別是銀行一味的要求降低一些基層部門的成本導(dǎo)致一些費用不足甚至可能影響正常業(yè)務(wù)的開展 ； 評價業(yè)績時過于關(guān)注結(jié)果和標準的差異 ， 而不是原因 。 傳統(tǒng)的成本管理是把銀行依據(jù)職能或權(quán)限劃分為多個責(zé)任中心 ， 通過編制預(yù)算費用來控制每個中心的費用支出 。 而這些商業(yè)銀行的特征就對商業(yè)銀行在成本 管理提出了更高的要求。而 專業(yè)銀行 只集中 在 經(jīng)營指定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和提供專門服務(wù)。 3）商業(yè)銀行與 專業(yè)銀行 相比又有所不同。從 社會再生產(chǎn) 過程看，商業(yè)銀行的經(jīng)營，是工商 企業(yè)經(jīng)營 的條件。工商企業(yè) 經(jīng)營的是具有一定 使用價值 的商品，從事 商品生產(chǎn) 和流通；而商業(yè)銀行是以 金融產(chǎn)品 和 金融負債 為經(jīng)營對象，經(jīng)營的是特殊商品 貨幣和 貨幣資本 。 2） 商業(yè)銀行 又是不同于一般 企業(yè) 的特殊企業(yè)。 1） 商業(yè)銀行 與一般 工商企業(yè) 一樣，是以盈利為 目的的企業(yè)。 而其中影響較為重要的成本是籌資成本、人工成本兩方面。 6）營業(yè)外支出。 5）準備金支出。 4）補償性支出。 3）稅費支出 。指商業(yè)銀行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營活動而支出的各種費用。 而 籌資成本是商業(yè)銀行的主要成本。指商業(yè)銀行 向社會公眾以負債的形式籌集資金以及與金融企業(yè)之間資金往來按既定 的適用利率而支付的利息。 商業(yè)銀行 一般 成本 構(gòu)成 商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事營業(yè)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的與營業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的 各項支出。 2） 進行成本 管理 是企業(yè)提升市場競爭力的迫切要求。 而 較高的成本費用，一般都是由于經(jīng)營管理水平較低引起的，較高的經(jīng)營管理水平 就 意味著較低的成本費用和較高的利潤 ，因此提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平和控制成本費用具有內(nèi)在的一致 性。 1） 進行成本 管理 是企業(yè)提升經(jīng)營管理水平的有效 手段 。它既是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要 手段 ，也是企業(yè)增加 凈利潤 的要求，并且為企業(yè)抵抗內(nèi)外壓力、求得生存發(fā)展提供了可靠保障。 成本管理的含義 成 本 管理是指企業(yè)對在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 各項成本核算、成本分析、成本決策和成本 控制等一系列科學(xué)管理的總稱 。人們 進行 生產(chǎn)經(jīng)營 活動或達到一定的目的，就必須耗費一定的 資源 （人力、物力和財 力），其所費資源的 貨幣 表現(xiàn)及其對象化稱之為成本。揭示商業(yè)銀行成本費用管理的必要性和可行性。接著介紹商業(yè)銀行成本 構(gòu)成 ，了解商業(yè)銀行成本管理的事實 依據(jù)。 華北電力大學(xué)科技學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計 (論文 ) 5 2 相關(guān) 理論基礎(chǔ) 在西方先進商業(yè)銀行，成本管理已經(jīng)是一個很普及的概念，并在實踐中已經(jīng)有了廣泛的應(yīng)用，但是在我國商業(yè)銀行，人們對它的認識卻還處在很初級的階段 ，因此，本文先進行成本管理 的理論分析。第三部分，通過 分析其收入及利潤，找出其存在的問題，分析其原因。第一部分，商業(yè)銀行成本 管理的理論分析，這一 部分簡要介紹一下商業(yè)銀行成本管理有關(guān)理論以及商業(yè)銀行成本 管理的必要性。 本文研究內(nèi)容 本文的主旨在于商業(yè)銀行成本 管理，為商業(yè)銀行成本費用管理提供 相對建設(shè)性意見。 而還有一位著名的研究學(xué)者是江蘇銀行的曹遠兵經(jīng)理，在 2020年的揚州教育學(xué)院學(xué)報上發(fā)表了名為《淺談商業(yè)銀行成本管理》的文章，他從銀行的資金成本、費用成本、風(fēng)險成本和資本成本進行了比較系統(tǒng)的分析管理。（ 6）提高全員成本管理意識。（ 4）建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任制度。（ 2）實行全面性的成本管理與控制。他根據(jù)當(dāng)期的商業(yè)銀行的成本費用管理現(xiàn)狀，對商業(yè)銀行成本費用管理現(xiàn)狀進行了分析，也提出了具體的管理辦法。 胡笑寒，潘穎雯 (2020)通過選擇新創(chuàng)科技企業(yè)戰(zhàn)略控制的影響因素 ， 建立相應(yīng)的結(jié)構(gòu)方程模型 ， 挖掘新創(chuàng)科技企業(yè)戰(zhàn)略控制的主要內(nèi)容容 ， 形成以外部映射關(guān)系為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略控制內(nèi)核 [11]。 張獻英等人（ 2020）所提出的理論概括來說是影響成本控制的因素有： （ 1） 經(jīng)濟原則；（ 2） 全員參加原則； （ 3） 領(lǐng)導(dǎo)推動原則 [9]。 盧小燕（ 2020）在《論我國現(xiàn)行成本控制理論》中指出我國現(xiàn)階段很多企業(yè)仍然主要采用標準成本法，她在分析標準成本法的的局限性和作業(yè)成本法的特點的基礎(chǔ)上，指出要將作業(yè)成本法融入作業(yè)成本法中，逐步推行作業(yè)成本法 [7]。 （ 2）立足價值鏈的思想。 張洪振（ 2020）發(fā)表了一篇文章《成本控制的一般技術(shù)分析和對策》，在文中，他以寶鋼集團上海二鋼有限公司為案例，說明了成本控制工 作中的問題和不足，提出成本控制的關(guān)鍵在于準確把握成本動因的軌跡，并提出了一些好的建議 [5]。 90年代我國學(xué)者在對比美日兩大模式的基礎(chǔ)上，提出了以維持、改善與革新三層控制為核心的“現(xiàn)代成本管理論”。他們的研究主要是關(guān)于成本控制方法的介紹及方法的創(chuàng)新性研究、影響成本控制的因素兩方面的理論性研究。 20世紀 90年代以后，日本成本管理理論界和企業(yè)局提出了具有代表意義的戰(zhàn)略成本管理模式 — 成本企劃。美國教授羅賓 托尼波特教授（ 1980）在《競爭優(yōu)勢》和《競爭戰(zhàn)略》中提出了運用 價值鏈進行戰(zhàn)略成本分析的一般方法。作業(yè)成本理論拓寬了成本控制的范圍，有利于調(diào)動各部門挖掘盈利潛力的積極性，有利于企業(yè)杜絕浪費，提高經(jīng)濟效益。庫泊和卡普蘭在 20世紀 80年代借鑒了斯坦波斯的理論，提出了作業(yè)成本法，并在 90年代形成了作業(yè)成本理論。因此，科勒提出了 作業(yè)成本計算法 [1]。 20世紀初期，由美國著名管理學(xué)家泰勒在其劃時代的專著《科學(xué)管理原理》中，明確提出了為了控制工人的工作效率，要采用計件工資制和標準化工作原理，這就是起初的標準成本法。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國外研究 現(xiàn)狀 國外對成本管理 的研究開始較早，開始于 20世紀初 期，在 20世紀 80年代獲得了較大的發(fā)展。 截至 2020年 12 月 31日，全行總資產(chǎn) 338 億元，總負債 293億元 ，總收入合計 億元，總支出 億元，賬面利潤 億元，凈利潤 億元。雖然機構(gòu)管理模