【正文】 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具基本存款賬戶的存款人同意開戶的證明。 一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人應(yīng)持下列文件之一，申請(qǐng)開立基本存款賬戶：當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文；軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)會(huì)部門的開戶證明；駐地有關(guān)部門對(duì)外的常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個(gè)人居民身份證和戶口簿。存款人的工資獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支付，只能通過本賬戶辦理。 8．在銀行可以開設(shè)哪些存款賬戶？如何開設(shè)？各有哪些規(guī)定？ 根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨 時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。對(duì)于這類支出，開戶單位應(yīng)向銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。 （ 8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 （ 7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。例如，金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款。如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)等。包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服 務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等。 7．國家對(duì)現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？ 根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個(gè)方面： （ 1）職工工資、各種工資性津貼。 終了結(jié)賬時(shí)，結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 6．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？ 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 4．現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、登記要求和依據(jù)是什么？ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時(shí)，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。會(huì)計(jì)工作必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收人、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，均有金額上的等量關(guān)系。它們相互利用對(duì)方的核算資料，共同完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，缺一不可。工資核算包括：執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券；復(fù)核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。 2．出納人員的職責(zé)有哪些？主要負(fù)責(zé)哪 些工作？ 根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納人員具有以下職責(zé)：按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；隨時(shí)查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)；但出納人員不得負(fù)責(zé)登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬以外的任何賬簿。 1．出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求？ 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。負(fù)責(zé)工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。發(fā)放完畢后，要及時(shí)特工資和獎(jiǎng)金計(jì)算表附在記帳憑證后或單獨(dú)裝訂成冊(cè)，并注明記帳憑證編號(hào)，妥善保管。按照車間和部門歸類，編制工資、獎(jiǎng)金匯總表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后，會(huì)同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。 （２）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。 ３、工資核算。對(duì)購銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。對(duì)購 銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理及時(shí)清算。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款和無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè) 務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。日常工作內(nèi)容有： （１）辦理往來結(jié)算，建立清算制度。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。 （６）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。 （５）保管有關(guān) 印章，登記注銷支票。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。 （２）辦理銀行結(jié)算 ，規(guī)范使用支票。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。日常工作內(nèi)容有： （１）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。 大、小金額是否相符。 支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3項(xiàng)。若有，問明原因或不予報(bào)銷。若無，應(yīng)補(bǔ)。 公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。開匯兌手續(xù)。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。特殊情況需審批。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支 . 每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 五、員工工資的發(fā)放。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 期末余額 =期初余額本期增加發(fā)生額 — 本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額 =期初借方余額本期借方發(fā)生額 — 本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者 權(quán)益類：期末貸方余額 =期初貸方余額本期貸方發(fā)生額 — 本期借方發(fā)生額 最基本最常用的會(huì)計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 二、負(fù)債類 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其它應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長期借款長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配 四、損益類 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主 營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用賬務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用 第二篇：出納工作內(nèi)容是什么？ 出納工作內(nèi)容是什么？ 一般公司出納的工作： 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 （ 3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 （ 2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其基本原理包括記帳符號(hào)、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則和試算平衡方法。 B、年度匯繳 （ 1）所得稅申報(bào)表； （ 2）所得稅申報(bào)表附表；（ 3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說明資料； （ 4）其他資料。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)（匯總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表），年度終了四個(gè)月匯算清繳。已作廢） 具體稅項(xiàng)操作： 增值稅、消費(fèi)稅申報(bào) 納稅人應(yīng)在次月 1日到 15日內(nèi)自行或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)到所在地國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理納稅申報(bào)，申報(bào)里須持下列資料： （ 1）納稅申報(bào)表； （ 2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表，國稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料。法定稅率是 25%，（但年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下（含 3萬元）的減按 18%的稅率征收；年應(yīng) 納稅所得額超過 3萬元至 10 萬元以下（含 10 萬元）的，減按 27%的稅率征收。物流各環(huán)節(jié)中運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是 3%，倉儲(chǔ)、配送、代理是按服務(wù)業(yè) 5% （ 3）、地稅： 還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按 7%征收的城建稅 (還有 5%、 1%，視城市大小而定）和 3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加 1%（或 2%，也是各城市不同）。 不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 納稅申報(bào) （ 1）、增值稅： 銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。 （ 4）、務(wù)查登記簿記錄。 （ 3）、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。 （ 2）、根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。 ：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳 （ 1）、根據(jù)總賬科目余額填列。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。調(diào)節(jié)以后的賬面余額如果相等，表示雙方所記賬目正確，否則，說明記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)查明原因予以更正。所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已人賬，另一方尚未人賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 在同銀行核對(duì)賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀 行存款日記賬的正確性和完整性，再根據(jù)銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。 銀行對(duì)賬單是銀行記錄企業(yè)在銀行存取款的明細(xì)賬的復(fù)寫聯(lián)，由銀行定期送交企業(yè)進(jìn)行賬目核對(duì)。 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款 ——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”（ XX 個(gè)人或單位）科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收人 —— 現(xiàn)金溢余”科目。 11．現(xiàn)金長款和短款如何處理？ 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱，并詢問取款數(shù)量，核對(duì)無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。 提取現(xiàn)金的程序?yàn)椋撼黾{員先認(rèn)真填寫好現(xiàn)金支票，由各單位取款人持現(xiàn)金支票到銀行取款。 （ 5）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 （ 3）單位預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，日常工作中，可支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)主要有： （ 1）支付職工工資、各種工資性津貼；支付個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的