稅務(wù)會計信息披露綜述(參考版)
2024-12-04 22:45本頁面
【正文】 三、結(jié)語 針對我國這種以稅法為準(zhǔn)繩，以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的稅務(wù)會計模式，要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，必須不斷完善自身的理論框架，并盡快改革實(shí)踐中的不合理方面，建立一套真正獨(dú)立、完善的稅務(wù)會計體系，服務(wù)于各類信息使用者，保證資本市場的健康發(fā)展。通過該計算表，各類信息使用者都能夠基本了解會計與稅法差異的構(gòu)成原因、內(nèi)容和金額，有助于內(nèi)部管理者提高其決策質(zhì)量和經(jīng)營管理水平，也可以幫助外部信息使用者準(zhǔn)確進(jìn)行反應(yīng)，做出相關(guān)決策。 特別納稅調(diào)整類項目。 費(fèi)用、成本、損失類調(diào)整項目。表內(nèi)項目主要分為三個部分： 收入、利得類調(diào)整項目。 （二）會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額計算表的編制。企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅資料時，應(yīng)提供計稅財務(wù)報告、納稅申報表及其他應(yīng)當(dāng)提供的資料，上市公司可逐步公開計稅財務(wù)報告，特別是計稅財務(wù)報表附注的內(nèi)容。 （9）其他各項與納稅相關(guān)的稅費(fèi)支出。 （8）罰沒支出。 （7）計稅投資收益。 （6）各項計稅費(fèi)用。 （5）各稅種對應(yīng)的計稅收入。 （4）無形資產(chǎn)及累計攤銷。 （3）固定資產(chǎn)及累計折舊。 （2）存貨及增值稅進(jìn)項稅額。對于影響企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的重點(diǎn)項目在計稅會計報表附注中都應(yīng)有所體現(xiàn)，主要包括： （1）應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備。其計算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用所得稅稅率+境外所得應(yīng)納所得稅額－境外所得抵免稅額－計稅投資收益取得時已繳納的所得稅。第三步，計算應(yīng)納稅所得額。計稅其他扣除項目包括計稅營業(yè)外支出和稅法上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用。第二步，計算扣除項目總額。其計算公式為：收入總額=計稅銷售收入+計稅投資收益+計稅投資轉(zhuǎn)讓凈收入+計稅其他收入其中：計稅銷售收入應(yīng)包括計稅主營業(yè)務(wù)收入、計稅其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。對于計稅利潤表的編制基礎(chǔ)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》的要求，來確定各項目的計稅基礎(chǔ)，其格式仍可參考財務(wù)會計報告中的多步式利潤表?！按尕洝薄?、在建工程”在列示時，不再考慮包含“存貨跌價準(zhǔn)備”和“在建工程減值準(zhǔn)備”，也不再包含“遞延所得稅資產(chǎn)”這一項目；負(fù)債類項目
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