注冊安全工程師考前培訓(xùn)學(xué)習(xí)心得與注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)匯編(參考版)
2024-11-22 23:51本頁面
【正文】 。 加強(qiáng)對注冊會計師職業(yè)道德和法律責(zé)任的教育。建議有關(guān)部門制定相應(yīng)的審計招標(biāo)辦法。 檢查中事務(wù)所普遍反映收費(fèi)低的問題。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。 本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上1xxxx事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。 （二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會計師事務(wù)所 針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。 如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。注冊會計師在審計時就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。 （4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。上述事項(xiàng)影響利潤減少36xxxx元（報表利潤－8xxxx元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。 （3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。……”，無形中擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。 （2）審計報告中審計范圍的界定不正確。 （1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項(xiàng)說明方式敘述。 審計意見類型不恰當(dāng)。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。 收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。 被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊會計報表的影響。 長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。其中工程施工123xxxx元，注冊會計師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤的審計程序。 存貨監(jiān)盤程序普遍實(shí)施不到位。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為722xxxx元，未實(shí)施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。 對往來款項(xiàng)的函證情況普遍執(zhí)行不到位。 符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點(diǎn)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過程中隨意性很大。有的事務(wù)所未編制審計計劃。 （二）綜合類項(xiàng)目存在的問題我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。
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