【正文】 （3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或代扣代繳的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。題中未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，要求：（1）逐一指出上述會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（9）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬(wàn)元，D公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（8）自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的A基金，取得時(shí)成本為200萬(wàn)元；12月31日公允價(jià)值為220萬(wàn)元。 或：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收額速算扣除數(shù)）(1—20%)]247。 ①應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額速算扣除數(shù)）(1—20%)]247。 ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 167。 ④應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額800）247。應(yīng)納稅所得額=[（750+750）800]/120%=875元 應(yīng)納稅額=875*20%=175元因憑證不合法，167。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為每次支付額低于800元，因此不應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。（7）外請(qǐng)某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問(wèn)題，雙方約定D公司應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)1500元，且應(yīng)納個(gè)人所得稅由D公司承擔(dān)。（6）12月11日購(gòu)入傳真機(jī)一臺(tái)，對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為1060元。借：固定資產(chǎn)—門(mén)市房 2 000 000 管理費(fèi)用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理不正確。借：銷(xiāo)售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 400 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 —產(chǎn)品質(zhì)量保證400 000 業(yè)務(wù)4：會(huì)計(jì)處理正確預(yù)計(jì)的售后服務(wù)費(fèi)只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。（4）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，D公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的W產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。借：在建工程 242 500 貸：庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額 42 500 業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確。借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 14 業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi) 1 貸：現(xiàn)金 1 按國(guó)稅函[2008]264號(hào)規(guī)定，應(yīng)付職工福利費(fèi)有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費(fèi)支出不應(yīng)在管理費(fèi)用列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元。借：應(yīng)付賬款—AC公司351 000 累計(jì)折舊 333 500 貸：固定資產(chǎn)585 000 資本公積 99 500 業(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確 借：應(yīng)付賬款— 累計(jì)折舊 貸： 營(yíng)業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益 營(yíng)業(yè)外收入— 以非貨幣性資產(chǎn)抵債應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和抵償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，并分別確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得30—（—）= —30=，+=。評(píng)估價(jià)格為30萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（） D。解題分析：凈值即為賬面價(jià)值=180（180/20）*3=153萬(wàn)元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（） （2）A。營(yíng)業(yè)稅稅率5%，教育費(fèi)附加3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%。該房產(chǎn)為2005年12月購(gòu)入，原值180萬(wàn)元，折舊年限20年。3．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬(wàn)元。對(duì)建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問(wèn)題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營(yíng)業(yè)收入中扣除。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量存在一定的問(wèn)題，按合同規(guī)定，該商場(chǎng)對(duì)A公司處以5萬(wàn)元的罰款，并從其中工程價(jià)款中扣除。（3）稅法規(guī)定，對(duì)工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[50003000+(200+50+20+150+100)1/2]3%=(萬(wàn)元)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)1/2]3%=(萬(wàn)元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬(wàn)元。A公司將工程分包給B公司的價(jià)款及支付給B 公司的五項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)在A公司的營(yíng)業(yè)額中扣除。因此對(duì)境外工程不征營(yíng)業(yè)稅。A 公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給B公司。該公司將 3000萬(wàn)元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。(13%)3%+2005%+3500 11 5%=(萬(wàn)元)（2）A 公司承接我國(guó)境內(nèi)的某外國(guó)獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩起。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)自建建筑物后銷(xiāo)售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”各征一道營(yíng)業(yè)稅。逾期歸還余款。第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣(mài)所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣(mài)行拍賣(mài)。第二，扣押商品（家俱）明顯超過(guò)稅款。根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題。直到4月29日，該企業(yè)仍無(wú)任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣(mài)掉，共得款26000元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。8．電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)電話(huà)卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話(huà)卡面值出賬并按有價(jià)電話(huà)卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認(rèn)的收入為營(yíng)業(yè)額。3日7．復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷(xiāo)的行政復(fù)議決定。將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”5．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證要求后30日內(nèi)舉行聽(tīng)證。3．稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問(wèn)題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。（）四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，如錯(cuò)誤則寫(xiě)上“”并改正，每題1分，共20分），也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，納稅人事后要提交書(shū)面復(fù)議申請(qǐng)書(shū)。(√)。（√），僅就其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。()，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬(wàn)元，1萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后進(jìn)行扣除。(√)，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類(lèi)資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。(√)，通過(guò)由會(huì)計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)和定性。()9．在進(jìn)行稅務(wù)稽查報(bào)表分析時(shí)，如果分析人員對(duì)納稅人特定財(cái)務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)的一段時(shí)期走勢(shì)和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。()7．對(duì)物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（）5．對(duì)被檢查對(duì)象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審定。(√)3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。、完成銷(xiāo)售的 三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計(jì)20分）1．按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、省級(jí)稽查局、地市級(jí)稽查局、縣級(jí)稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。8．檢查中對(duì)于下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法正確的有（A C）。 （B D）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。 ，年息10%（銀行同期同類(lèi)貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（C） 二、多項(xiàng)選擇（每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)正確，每題1分，共計(jì)20分）：（A B C D）B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言C．無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品D．經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（A B C D）A．通過(guò)擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料B．通過(guò)稅前列支購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購(gòu)置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料C．通過(guò)違規(guī)攤銷(xiāo)、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限、違規(guī)攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料D．將專(zhuān)用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專(zhuān)用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。，已繳納60萬(wàn)元，尚欠40萬(wàn)元，其中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)緩繳營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元，則應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（B）萬(wàn)元。三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張三、李四應(yīng)納個(gè)人所得稅問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的是（B）。A．物業(yè)公司代收的水、電氣費(fèi) B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi) C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出 D．娛樂(lè)業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，債務(wù)重組收益700萬(wàn)元，收到國(guó)務(wù)院指定用于購(gòu)置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬(wàn)元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則應(yīng)納稅所得額為（B） 1800700+（14008000*15%）=1300 ，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為（） 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。A．原告 B．被告C．第三人 D．知情公民13．某運(yùn)輸公司當(dāng)月聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)收入為300萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出為50萬(wàn)元，則該運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（C）。 （B）?！抖悇?wù)行政處罰決定書(shū)》60日之后 《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》3個(gè)月之后 《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》15日之后9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問(wèn)題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng) 2 編寫(xiě)（A），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。 7．對(duì)一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。5．稅務(wù)稽查部門(mén)在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線(xiàn)索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類(lèi)角度看，這類(lèi)被稱(chēng)為“案中案”的案件屬于（C.）。A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議 C．向市政府申請(qǐng)復(fù)議 D．向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 “他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 “他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 “自律”向“自律”轉(zhuǎn)變2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請(qǐng)書(shū)之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。第四篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)答題卡國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試答題卡（地稅A）一、單項(xiàng)選擇二、多項(xiàng)選擇三、判斷題四、判斷改錯(cuò)五、實(shí)務(wù)題1．2．3．（1）（2）（3）（4）（5）4.第五篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅D)國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題試題（地稅D）特別提示：時(shí)間150分鐘，請(qǐng)?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)正確，共計(jì)10分）1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。專(zhuān)利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。業(yè)