【正文】 (出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年9月的應(yīng)(征)退稅。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額110萬(wàn)元。4某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)認(rèn)證，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；上期末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元，合計(jì)351萬(wàn)元已存入銀行；本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（）【正確答案】√4為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)調(diào)整銀行存款的賬面余額。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（）【正確答案】【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即使其持股比例超過(guò)20%，只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。（）【正確答案】√3存貨的成本是指存貨的采購(gòu)成本（）。納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。3在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。)3企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。不答題既不得分，也不扣分。答案正確的，每題得1分；答案錯(cuò)誤的。A．直接材料B．直接人工C．制造費(fèi)用D．管理費(fèi)用【正確答案】A,B,C【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。A．合法性B．合理性C．正確性D．謹(jǐn)慎性【正確答案】A,B,C【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實(shí)性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時(shí)性。3采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是（）。A．用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C．用于投資D．用于饋贈(zèng)、贊助【正確答案】A,B,C,D【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。A．收到貨幣資金投資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目D．提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目【正確答案】A,C,D3下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。備查賬簿可以連續(xù)使用。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細(xì)賬 D．備查賬簿【正確答案】A,B,C【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行。A．應(yīng)付債券B．應(yīng)付賬款C．長(zhǎng)期借款D．長(zhǎng)期應(yīng)付款【正確答案】A,C,D【答案解析】長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一般分為兩種：按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類(lèi)反映。A．收入類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額B．資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額C．權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額D．費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額【正確答案】A,B,C【答案解析】費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。2在各種會(huì)計(jì)核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。2企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A．經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備B．經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備C．已收到發(fā)票，但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料D．已經(jīng)簽了合同將要購(gòu)入的材料【正確答案】A,C【答案解析】資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。A．工作量法B．平均年限法C．年數(shù)總和法D．雙倍余額遞減法【正確答案】C,D【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)B．以庫(kù)存商品對(duì)外投資C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)D．庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失【正確答案】A,B,C【答案解析】選項(xiàng)A．B．C為視同銷(xiāo)售行為，因而應(yīng)計(jì)交銷(xiāo)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。本題型共30分。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。A．27 B．29 C． D．【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來(lái)，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。(20＋10)＝40(萬(wàn)元)1某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。1企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱(chēng)為（）。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是（）萬(wàn)元。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。1依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是（）。A．經(jīng)濟(jì)管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭(zhēng)D．發(fā)行股票【正確答案】C【答案解析】本題考核法律事實(shí)。A．彌補(bǔ)虧損B．轉(zhuǎn)增資本C．支付職工生活困難補(bǔ)助D．興建集體福利設(shè)施【正確答案】D【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途，這是基本的知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)記住。所以，C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。(2)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。1下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。A．金融保險(xiǎn)業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)【正確答案】C【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。A．支票B．匯兌C．托收承付D．委托收款【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。A．監(jiān)事會(huì)B．本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所D．本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員【正確答案】B【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400【正確答案】A【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額＝（300000＋6000＋3000）（2/5）2/12＝20600元。某 企業(yè) 2004年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)300000元，運(yùn)輸費(fèi)6000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，10月5日交付使用。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為：(265800＋15000)247。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。某企業(yè)向某汽車(chē)生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實(shí)現(xiàn)的商品銷(xiāo)售收入為（）元。所以選項(xiàng)B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符，編制會(huì)計(jì)報(bào)表【正確答案】B【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過(guò)計(jì)算（）的相對(duì)數(shù)，借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得150萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬(wàn)元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng))。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。A．可以自主決定不建賬B．經(jīng)過(guò)政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬【正確答案】D【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。答案正確的，每題得1分。(5)［答案］D【精析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300 000105 30066 690=128 010(元)；“原材料”科目余額=269 00084 000=185 000(元)。6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6 1529 0003 000+8 000=2 152(元)。(4)［答案］ABC【精析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65 貸：庫(kù)存商品65 借： 貸：(5)［答案］C【精析】營(yíng)業(yè)收入=16+330+90=436(萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)成本=12+220+65=297(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售費(fèi)用=(萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)==(萬(wàn)元)。(12+18)100%=40%；2013應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=4040%=16(萬(wàn)元)。(5)［答案］C【精析】短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方的金額==(萬(wàn)元)。(3)［答案］A【精析】更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200120)+7010=140(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和100%=6247。預(yù)計(jì)使用壽命100%=2247。6247。四、不定項(xiàng)選擇題 1.(1)［答案］C【精析】甲公司購(gòu)入設(shè)備的人賬成本=98+2=100(萬(wàn)元)。9.［答案］【精析】工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品不包括對(duì)外銷(xiāo)售的自制半成品。7.［答案］ 【精析】使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該自無(wú)形資產(chǎn)取得的當(dāng)月開(kāi)始進(jìn)行攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷(xiāo)。5.［答案］√ 【精析】略。3.［答案］【精析】在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本要在最終完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，其中的在產(chǎn)品指的是各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品。三、判斷題 1.［答案］√ 【精析】略。選頃AB錯(cuò)誤，選項(xiàng)CD正確。11.［答案］CD【精析】廢品損失是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。9.［答案］BC【精析】附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳的收入通過(guò)“附屬單位上繳收入”科目核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接受捐贈(zèng)的存貨、無(wú)法償付的應(yīng)付賬款通過(guò)“其他收入”科目核算，選項(xiàng)BC正確；從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入通過(guò)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.［答案］ABD【精析】工業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入應(yīng)該計(jì)入投資收益核算，不屬于企業(yè)的一項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入。5.［答案］BD【精析】以貨幣資金購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券、將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行都是屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加或減少，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；以銀行存款支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼會(huì)引起現(xiàn)金的減少，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額，選項(xiàng)B正確；收到出租資產(chǎn)的租金，會(huì)引起現(xiàn)金的增加，會(huì)影響“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額，選項(xiàng)D正確。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目反映的是當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或者發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”科目的本年余額反映的是本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。3.［答案］ABCD【精析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。二、多項(xiàng)選擇題 1.［答案］ACD【精析】采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。甲公司發(fā)行普通股應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=2 00042 0002 00042%=5 840(萬(wàn)元)。22.［答案］B【精析】該企業(yè)4月份甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=+6+2+13=(萬(wàn)元)，行政管理部門(mén)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用，不影響生產(chǎn)成本。20.［答案］B【精析】企業(yè)將房地產(chǎn)存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，如果轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值，那么兩者之間的差額應(yīng)該借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。18.［答案］D【精析】2013該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(2002+10)25%=52(萬(wàn)元)。16.［答案］D【精析】由于企業(yè)提供