盤(pán)盈盤(pán)虧的處理最終定稿(參考版)
2024-11-08 06:54本頁(yè)面
【正文】 ，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。①現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)： 批準(zhǔn)前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后，未查明原因的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ②現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的相關(guān)處理 ①存貨盤(pán)盈時(shí)： 批準(zhǔn)前：借：原材料等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 ②存貨盤(pán)虧時(shí)： 批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料等科目 批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用(收發(fā)計(jì)量、管理不善)營(yíng)業(yè)外支出(非常原因)其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的相關(guān)處理①固定資產(chǎn)盤(pán)盈做為前期差錯(cuò)處理，不再通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，而通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目核算。四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈額，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。會(huì)計(jì)分錄：（1）支出時(shí)：借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 14000貸：銀行存款 14000（2）分年攤銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用 3500貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 3500 [編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：（1）先注銷(xiāo)固定資產(chǎn)和折舊：借：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 30000累計(jì)折舊 22000貸：固定資產(chǎn)—— 倉(cāng)庫(kù) 52000（2）支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 1300貸：現(xiàn)金 1300（3）保險(xiǎn)公司賠償：借：銀行存款 15000貸：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 15000（4）殘料變賣(mài)收入：借：現(xiàn)金 1100貸：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 1100（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（30000+1300150001100）借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 15200貸：固定資產(chǎn)清理——倉(cāng)庫(kù) 15200（6）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年攤銷(xiāo)數(shù)（15200/4）借：其他支出 3800貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn) 3800[例三]某村因多日的陰雨天氣，導(dǎo)致辦公室房頂塌陷，經(jīng)過(guò)搶修支付磚瓦、水泥、木料等建筑材料費(fèi)共計(jì)12000元，勞務(wù)費(fèi)2000元，款從銀行支付。清理殘料變賣(mài)收入現(xiàn)金1100元，以現(xiàn)金開(kāi)支清理費(fèi)1300元。[編輯本段] 固定資產(chǎn)清理的核算程序（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）累計(jì)折舊（已計(jì)提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)）（
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