【正文】 我深知目前所學(xué)的會計知識還遠遠不夠，在以后的工作中我一定會不斷改進，有條不紊的做好各項工作，并不斷學(xué)習(xí)各方面的知識充實自己，了解市場動態(tài) ， 以便畢業(yè)后能適應(yīng)用人單位及社會的需要 ，成為一名優(yōu)秀的會計工作者。這些工作看似簡單，但必須一絲不茍的對待，否則很容易出錯。明細賬和總賬必須是平行登記。通過此次設(shè)計，我了解了新會計準則，懂得了會計的基本職責(zé)，會計必須客觀公正、實事求是的反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動，為會計報表使用者提供真實可靠的信息。企業(yè)應(yīng)該合理利用閑置資金，將這些資金用于證券投資，調(diào)節(jié)資金余額，提高資金利用效果，降低資金的成本；結(jié)合公司實際情況，制定切實可行的生產(chǎn)計劃，并定期對其生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行考核，分析不足之處并加以改進，以全面提高企業(yè)的綜合能力，擴大市場占有力，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，降低資本成本，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。管理者應(yīng)該改善經(jīng)營管理方法，提升自身能力，全面提高職工工作積極性，對公司的財務(wù)活動進行預(yù)測、決策、控制、預(yù)算和分析。公司主要通過所有者權(quán)益來籌集自有資金，所有者權(quán)益總額達到 元，使公司控制權(quán)分散，如果長期負債率低于股東要求的投資報酬率，企業(yè)可以通過舉借負債來籌集資金，進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，發(fā)揮負債的財務(wù)杠桿作用?，F(xiàn)分析如下，第一，賬款回收速度快，壞賬損失大量減少，公司制定 了科學(xué)合理的應(yīng)收賬款政策，有利于企業(yè)充分利用資金發(fā)展生產(chǎn)；第二，企業(yè)將一些限制資金用于短期投資，如交易性金融資產(chǎn)，這樣就降低了閑置資金的機會成本，當(dāng)公司需要利用資金時，有一些容易變現(xiàn)的短期投資可以利用，將降低公司風(fēng)險，保持生產(chǎn)的順利進行；第三，公司通過短期負債籌集資金，籌資速度快，能夠保證生產(chǎn)的順利進行。公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為 ，周轉(zhuǎn)天數(shù)為 天，說明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢，資產(chǎn)利用效果越差 ,資產(chǎn)營運能力越差，公司應(yīng)認真分析各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，找出影響總資產(chǎn)利用效果的原因，實行目標(biāo)分管責(zé)任制，加強對總資產(chǎn)的日常管理工作，提高資產(chǎn)的利用效果，提高企業(yè)的盈利水平。但公司在收賬的同時降低應(yīng)收賬款的管理費用，權(quán)衡增加收賬費用與機會成本和壞賬損失之間的得失，加強應(yīng)收賬款的日常管理工作，提高公司資金的周轉(zhuǎn)水平。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =4890208\[(497500+)]\2=17 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高 ,平均收賬期越短 ,說明應(yīng)收賬款的回收速度快。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =4890208\[(+)\2]= 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個綜合指標(biāo)，說明流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，該公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為 ，周轉(zhuǎn)天數(shù)為 196，說明流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度很快，其中主要是由于應(yīng)收賬款大量減少，資金的回籠速度加快，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)堅持良好的收款政策。公司存貨周轉(zhuǎn)率為 ，周轉(zhuǎn)天數(shù)為 78，存貨周轉(zhuǎn)率很高，說明周轉(zhuǎn)速度非?？?。 （三）營運能力分析 存貨周轉(zhuǎn)率 =2498090\[(+)]\2= 存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標(biāo)。通過分析發(fā)現(xiàn)銷售利潤率和總 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都不高，致使自由資金周轉(zhuǎn)率也不高，說明股東權(quán)益資金利用效果不佳。 自有資金利潤率 =\[(6430680+)\2]=% 自有資金利潤率說明每百元股東權(quán)益所產(chǎn)生的利潤額 ,反映了股權(quán)投資的盈利能力。該指標(biāo)值為 %，說明每一元中企業(yè)能獲得 元的凈利潤，結(jié)合財務(wù)報表和相關(guān)資料分析，公司盈利效果一般，并與規(guī)模相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)比較進一步分析企業(yè)的盈利能力。反映出公司管理者在成本費用的控制效果不好，方法不得當(dāng)，公司應(yīng)該利用先進的技術(shù)，不斷完善管理 10 方法，提高成本費用利率，從而全面提高公司的盈利能力。 成本費用利潤率 =\2498090=% 成本費用利潤率反映企業(yè)所得與所耗關(guān)系。 （二）盈利能力分析 資產(chǎn)報酬率 =\=% 資產(chǎn)報酬率主要用來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲得利潤的能力 ,反映總資產(chǎn)的利用效果 .公司比率為 %，意味著在一百元資產(chǎn)可產(chǎn)生收益 元，公司應(yīng)該根據(jù)歷史發(fā)展水平和 社會平均水平進行橫縱向比較，分析企業(yè)盈利能力的高低。該公司比率只有 ,并且比去年下降了 ，資產(chǎn)負債比率很低，說明企業(yè)的長期償債能力強 ,債權(quán)人的保障程度高，風(fēng)險小。只有才有合理有效地措施，才能激發(fā)員工積極性，創(chuàng)造更多的剩余價值，使企業(yè)適應(yīng)市場變化，提高企業(yè)市 場地位，樹立良好的企業(yè)形象。 股東權(quán)益比率 年初股東權(quán)益比率： 6430680/= 年末股東權(quán)益比率： 股東權(quán)益比率反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少是股東投入的，用以衡量股東投入資本在全部資本中所占的 比重，它與負債比率之和等于 益比率為 ，表明在百元資產(chǎn)中，股權(quán)資金為 68 元，說明股權(quán)資本在資產(chǎn)中 9 的比重大，公司主要靠股權(quán)投資來籌集資金，籌資風(fēng)險低。與年初相比增加了，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的大量減少，與去年相比下降幅度 竟達 %，說明企業(yè)制定的積極地收賬政策，客戶信用度高。一般認為該比率保持在 1左右比較適宜。該公司年末現(xiàn)金比率為 ，比上年增加了 ，說明該公司制定了合理的現(xiàn)金收支計劃，提高公司的舉債能力， 但公司應(yīng)確定最佳資金需要量，將閑置資金減少到最低限度，不斷提高各種資產(chǎn)的運用效果。 現(xiàn)金比率 年初的現(xiàn)金比率： ／ = 年末的現(xiàn)金比率： 在企業(yè)的流動資產(chǎn)中，現(xiàn)金及短期有價證券的變現(xiàn)能力最強。該公司應(yīng)該繼續(xù)保持良好的應(yīng)收賬款策略，并且進一步加強存貨的管理，加速周轉(zhuǎn)。結(jié)合財務(wù)報表和相關(guān)信息分析，該比率 8 上升是因為應(yīng)收賬款減少了 元，下降達 %，降幅很大，說明該公司資金回籠速度較快，周轉(zhuǎn)速度快，制定了科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策；進一步分析發(fā)現(xiàn)存貨規(guī)模少量增加，與去年相比增加了 元，增長了 %，說明通過兩者共同影響使流動比率下降將近 %，短期借款減少了 202100，下降了 %。 一般認為該比率保持在 2 左右最為適宜。通過分析，本年度營運資金效果運用不錯，公司開始重視短期投資，加強閑散資金的利用效果，應(yīng)收賬款管理良好，存貨周轉(zhuǎn)速度加快，但流動資產(chǎn)總額有所下降，對于短期借款的償還能力會有所下降，公司應(yīng)該高度重視這個問題，制定合理的營運資金運用規(guī)劃，落實到相應(yīng)的責(zé)任部門，并不斷分析考核，特別 是財會部門，應(yīng)該認真分析總結(jié)，結(jié)合市場發(fā)展情況，加強流動資金的管理，使之得到有效地利用，提高短期借款償還力，進而全面提高公司各方面的效益。本年度 銷售收入 元，比上年增加 ,上升 %,促使流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度加 快，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為 ，周轉(zhuǎn)天數(shù)為 天；公司存貨周轉(zhuǎn)率為 ，周轉(zhuǎn)天數(shù)為 78 天。本年度流動負債為 元，比去年減少了 元，下降 %。 3 二、財務(wù)會計報表 資產(chǎn)負債表 會企 01 表 編制單位： 湘濱食品廠 2021 年 12 月 31 日 單位： 元 資 產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債 ： 貨幣資金 短期借款 1202100 1000000 交易性金融資產(chǎn) 125000 應(yīng)付福利費 10229 應(yīng)收票據(jù) 180000 174330 應(yīng)付票據(jù) 80000 120210 應(yīng)收賬款 497500 應(yīng)付賬款 76400 預(yù)付賬款