【正文】 。這就需要我們不斷完善、提高，更好的對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理。綜上所述，加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制勢(shì)在必行。商業(yè)銀行必須重視這方面問(wèn)題。如果一個(gè)社會(huì)道德規(guī)范是非正義的、誤導(dǎo)的，那么處于這個(gè)社會(huì)的企業(yè)和個(gè)人或多或少地會(huì)受到污染，會(huì)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度構(gòu)成威脅。為此，一要塑造適應(yīng)現(xiàn)代化金融企業(yè)管理的科學(xué)理念；二要造就一批職業(yè)金融專家；三要培養(yǎng)商業(yè)銀行員工的責(zé)任感；四要培養(yǎng)良好的社會(huì)風(fēng)氣和道德規(guī)范。為此，要從繼承和發(fā)揚(yáng)本民族優(yōu)良品質(zhì)和傳統(tǒng)出發(fā)，塑造員工優(yōu)秀品質(zhì)；（2）商業(yè)銀行的價(jià)值觀與自律意識(shí)。文化以人為本，銀行員工是商業(yè)銀行文化中具有核心地位的因素。國(guó)際上的大銀行創(chuàng)造了很多先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)手段，我們應(yīng)當(dāng)取眾家之長(zhǎng)，創(chuàng)造符合我們特點(diǎn)的模式，主動(dòng)地加以運(yùn)用，使之成為一種在我們的內(nèi)部控制建設(shè)中標(biāo)準(zhǔn)明確的內(nèi)部控制手段，盡量減少人為控制的不統(tǒng)一性。例如中國(guó)銀行遼寧省分行最近新上的RBS9000系統(tǒng)，用于全省的二級(jí)分行及各縣支行和分理處的電子稽核，可以足不出戶就可以隨時(shí)稽核各個(gè)行的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，大大提高稽核的正確性、快速性。七、加大技術(shù)手段在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。在稽核對(duì)查處工作具有權(quán)威性。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，既要查明原因，分清是非責(zé)任，為決策部門(mén)提出建設(shè)性的處理意見(jiàn)，以指導(dǎo)商業(yè)銀行下一步的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。為此，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的稽核監(jiān)督就是抓住風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題弊端，進(jìn)行深入剖析，找出產(chǎn)生問(wèn)題的原因，指出危害性能，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，嚴(yán)格法律和內(nèi)部規(guī)章制度執(zhí)行，提高決策水平，做到防患于未然，強(qiáng)化商業(yè)銀行自我約束的能力。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的稽核監(jiān)督，不僅要揭發(fā)問(wèn)題，更重要的是為了堵塞漏洞，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)銀行在具體的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能否全面、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭露、糾正偏差，使風(fēng)險(xiǎn)管理更符合實(shí)際情況，充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的重要作用。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，受到政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、自然、文化、人為等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。六、加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)督體系。把規(guī)模和比例的核定同經(jīng)濟(jì)效益、存款、匯差清繳緊密結(jié)合起來(lái)，走適度規(guī)模經(jīng)營(yíng)的路子，使資金規(guī)模向效益好的地域、行業(yè)、企業(yè)項(xiàng)目、產(chǎn)品傾斜。建立壓力、動(dòng)力并存的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。五、完善資金調(diào)控體系。商業(yè)銀行還可以將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)采取向保險(xiǎn)公司投保的方式，將貸款使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。當(dāng)借款人由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時(shí)，商業(yè)銀行可以要求負(fù)有連帶責(zé)任的擔(dān)保人代為歸還。由貸款的擔(dān)保人來(lái)承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全。當(dāng)客戶由于某種原因不能按期如數(shù)歸還貸款時(shí)，銀行可以從客戶提供的抵押品中得到可靠的保障。將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給客戶是指商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)，采取一定的方式，將貸款使用過(guò)程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)由借款人來(lái)承擔(dān)，從而保證銀行貸款的安全，將貸款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給客戶的主要方式是采取抵押 4 貸款。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指商業(yè)銀行采取各種方式，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，避免自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。打擊那些企圖以破產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)為目的的企業(yè)健全信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，推行資產(chǎn)負(fù)債管理，優(yōu)化貸款投向，加強(qiáng)系統(tǒng)調(diào)整，重點(diǎn)抓存貸款比例管理，拆入短期資金比例核算，三項(xiàng)不良貸款占比等五個(gè)方面的管理，工作中要堅(jiān)持責(zé)任到人，明確嚴(yán)懲發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的條款，并堅(jiān)決貫徹落實(shí)。宣傳信貸支持的重點(diǎn)與控制對(duì)象。縱向應(yīng)由省行、二級(jí)分行和支行三級(jí)資產(chǎn)組成，橫向由本行信貸決策委員會(huì)、貸款審查部門(mén)、貸款經(jīng)營(yíng)部門(mén)和貸款稽核部門(mén)組成。四、完善信貸決策體系和信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制。商業(yè)銀行應(yīng)建立起產(chǎn)權(quán)清晰、管理科學(xué)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層、保障層的組織機(jī)構(gòu)。從而形成符合自身需要的、操作性強(qiáng)的內(nèi)控制度體系?；鶎有性诮⒆约旱膬?nèi)控制度體系時(shí)，應(yīng)充分考慮統(tǒng)一性和可操作 3 性，即要與上級(jí)行制度建設(shè)協(xié)調(diào)一致，又要結(jié)合自己的特點(diǎn)制定出具體的業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)崗位、工序時(shí)間的制約。對(duì)業(yè)務(wù)流程不同的環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員完成，通過(guò)業(yè)務(wù)流程的合理設(shè)計(jì)達(dá)到崗位牽制目的，杜絕任何人獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象，否則必然導(dǎo)致管理失控；三是責(zé)任牽制原則，內(nèi)控制度不僅要規(guī)定職能部門(mén)和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限。同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的制定、評(píng)價(jià)、修改都要在程序上予以明確，要規(guī)范程序，明確權(quán)限，以增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性，在制度的制定上，應(yīng)堅(jiān)持三項(xiàng)原則：一是體系牽制原則。要使內(nèi)部控制落實(shí)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度之中，實(shí)現(xiàn)從“人治”向“法治”的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行充分研究，建立起全面內(nèi)控制度體系。二、重視制度的設(shè)計(jì)和制度體系的建設(shè)。同時(shí)要把內(nèi)部控制的建設(shè)作為衡量各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)基層的檢查和考核。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，涉及到社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域，影響力極大。嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行的破產(chǎn)倒閉。主要從以下幾方面進(jìn)行完善：一、立足于預(yù)防，內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救向事前防范轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和快速反應(yīng)機(jī)制。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)方面的制約因素有：一真正意義上的商業(yè)銀行運(yùn)行體制尚未完全建立，包括內(nèi)控建設(shè)在體制改革并未到位，約束機(jī)制不健全，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和行為方式，還有較大的慣性，在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，冒險(xiǎn)違規(guī)經(jīng)營(yíng)視風(fēng)險(xiǎn)為羈絆的想法和做法依然存在；二內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當(dāng)?shù)亩?，要兼顧工作效率和?jīng)濟(jì)效益，當(dāng)內(nèi)控建設(shè)還沒(méi)有完全達(dá)到這個(gè)要求時(shí)，容易被以強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展為名使一些內(nèi)控制度落實(shí)不到位；三部分從業(yè)人員特別是基層的從業(yè)人員素質(zhì)不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè) 2 的過(guò)程中缺乏主動(dòng)性和積極性。目前我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)主要存在于四個(gè)方面：一信用風(fēng)險(xiǎn)，雖然經(jīng)過(guò)不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不定資產(chǎn)仍然較高，也成為威脅我國(guó)金融安全的首患；二決策風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏科學(xué)民主的決策程序，各責(zé)任追究制度而造成的決策失誤，進(jìn)而造成了經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)和損失；三是操作風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來(lái)銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納等業(yè)務(wù)崗位由于客觀操作失誤而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)造成了很大不利影響和損失；四是道德風(fēng)險(xiǎn)，目前由于內(nèi)部人員主觀方面的原因而引發(fā)的案件呈現(xiàn)出了高發(fā)勢(shì)頭。內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施程序的總稱。除加強(qiáng)外部監(jiān)督管理外，商業(yè)銀行自身更應(yīng)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制機(jī)制。加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制多年來(lái)銀行業(yè)的實(shí)踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門(mén)的保護(hù)和約束以獲得生存空間和競(jìng)爭(zhēng)地位，并不能保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展。加大技術(shù)手段在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。完善資金調(diào)控體系。加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)組織制度創(chuàng)新，增強(qiáng)組織控制力度。要從預(yù)防入手，以預(yù)防為主。二、突出寫(xiě)明目前我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出的四個(gè)方面：（1）信用風(fēng)險(xiǎn)（2）決策風(fēng)險(xiǎn)（3）操作風(fēng)險(xiǎn)（4）道德風(fēng)險(xiǎn)三、商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)方面制約因素有；一真正意義上的商業(yè)銀行運(yùn)行體制尚未完全建立；二內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行過(guò)程中存在人為的因素；三內(nèi)控系統(tǒng)建立和執(zhí)行與經(jīng)濟(jì)相矛盾的因素。目前商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建設(shè)還有許多方面的制約因素，商業(yè)銀行只有通過(guò)不斷的加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，才能更加有效完成追求利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系是系統(tǒng)全面金融防范的有效手段，需要商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷完善和加強(qiáng)。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面，這四個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講都是由于內(nèi)控管理缺乏而造成的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律變幻莫測(cè)和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行只有靠自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和快速發(fā)展來(lái)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。對(duì)人、財(cái)、物管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在全面梳理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清晰、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。（三）梳理完善制度，建立權(quán)力制衡工作機(jī)制。（二）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，形成內(nèi)控機(jī)制建設(shè)合力。一方面，要組織干部職工對(duì)涉稅法律法規(guī)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高干部隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握各種稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的 實(shí)質(zhì)內(nèi)容和執(zhí)法程序，避免過(guò)錯(cuò)執(zhí)法行為的發(fā)生；另一方面，強(qiáng)化法制和警示教育，樹(shù)立執(zhí)法與風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期并存的理念，促使地稅干部正確對(duì)待和行使法律賦予的權(quán)利，做到警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸，使個(gè)人的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運(yùn)行。懲治腐敗是成績(jī)，預(yù)防腐敗也是成績(jī)。主要表現(xiàn)為部分人員不思進(jìn)取，得到且過(guò)，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)；執(zhí)法人員對(duì)法律法規(guī)的理解偏差，執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范；工作漂浮、懶散、漏征漏管。少數(shù)干部職工對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，由于思想認(rèn)識(shí)方面的問(wèn)題，造成了一些干部職工有抵觸情緒，表現(xiàn)在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找上敷衍應(yīng)付，而不是積極主動(dòng)地參與其中。在組織收入任務(wù)壓頭，征管基礎(chǔ)建設(shè)和信息化建設(shè)投入時(shí)間和精力太多的情況下，認(rèn)為只要稅收任務(wù)完成了，征管基礎(chǔ)搞上去了，就能“一俊遮百丑”，再搞風(fēng)險(xiǎn)防范是多余，沒(méi)有真正做到“兩手抓，兩手都要硬”。二是根據(jù)現(xiàn)行稅收征管和行政管理的規(guī)定要求，編制權(quán)力運(yùn)行流程圖，在優(yōu)化流程的基礎(chǔ)上，對(duì)權(quán)力事項(xiàng)的運(yùn)行程序以圖形的方式表達(dá)出來(lái)，通過(guò)流程圖將權(quán)力行使過(guò)程進(jìn)行固化，使每項(xiàng)權(quán)力的行使過(guò)程做到可視可控。（三）著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行流程在排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的權(quán)力事項(xiàng)和用權(quán)方式，優(yōu)化運(yùn)行程序，建立內(nèi)控措施，制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程制約、程序控制。風(fēng)險(xiǎn)找不到、找不準(zhǔn)、找不全，建立內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就缺乏針對(duì)性，因此，在推進(jìn)過(guò)程中，分局每名干部職工都結(jié)合自身崗位職責(zé)，對(duì)照相關(guān)法律法規(guī)及管理制度，將所在崗位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找全、找準(zhǔn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)排查，使干部職工清楚自己應(yīng)履行的工作職責(zé)，清楚行使權(quán)力時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)所在，從而達(dá)到自我防范、自我糾錯(cuò)的目的。（一）全面梳理崗責(zé)和權(quán)力事項(xiàng)結(jié)合當(dāng)前的地稅機(jī)構(gòu)改革和稅源專業(yè)化管理，分局對(duì)各崗位職責(zé)和權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權(quán)力清單”，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確內(nèi)部各部門(mén)的權(quán)力事項(xiàng)，界定部門(mén)職能，細(xì)化崗位職責(zé)，明確每個(gè)崗位的工作職責(zé)和行為規(guī)范，使全體人員做到各司其職