電大審計學(xué)形考任務(wù)第一-十一章自測試題及答案(參考版)
2024-10-25 10:08本頁面
【正文】 否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨盤點。同時，ABC會計師事務(wù)所對被審計單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。①因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制?！疽蟆咳绻攧?wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。理由：2008年1月的降價10%%{1（%）/（110%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。（3）存大重大錯報風(fēng)險。理由：該公司財務(wù)總監(jiān)被競爭對手高薪聘請，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化，而且是關(guān)鍵部門，而且其他財務(wù)部人員經(jīng)驗有限，平均服務(wù)期也少，存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業(yè)接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業(yè)的平均水平。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。（3）2007甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。A和B注冊會計師負責(zé)審計甲公司2007財務(wù)報表。系統(tǒng)自206年以來沒有發(fā)生變化。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要 求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿浴BC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。答：(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨盤點。同時，ABC會計師事務(wù)所對被審計單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。第三篇：2014電大審計學(xué)任務(wù)032答案答：在這種情況下，案例中的注冊會計師不應(yīng)簽發(fā)無保留意見的審計報告，其理由具體分析如下：因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。12月31日公司總資
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